2019年税务师考试《税法二》备考精选练习6_第2页

【多选题】依据企业所得税的相关规定，金融企业准予税前提取贷款损失准备金的贷款有( )。(2017年)

A.担保贷款

B.委托贷款

C.代理贷款

D.抵押贷款

E.质押贷款

【答案】ADE

【解析】准予税前提取贷款损失准备金的贷款包括：抵押贷款、质押贷款和担保贷款。

【单选题】依据企业所得税的相关规定，企业发生的下列资产损失，应采取清单申报方式向税务机关申报扣除的是( )。(2017年)

A.债务人死亡或者依法被宣告失踪造成的损失

B.固定资产超过使用年限正常报废清理的损失

C.因自然灾害等不可抗力导致无法收回的损失

D.与债务人达成债务重组协议无法追债的损失

【答案】B

【单选题】下列应收账款损失，如已说明情况出具专项报告并在会计上已作为损失处理的，可以在企业所得税税前扣除的是( )。(2016年)

A.逾期3年的20万元应收账款损失

B.相当于企业年度收入千分之一的应收账款损失

C.逾期2年的10万元应收账款损失

D.逾期1年的10万元应收账款损失

【答案】A

【解析】企业逾期3年以上的应收账款在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

【单选题】下列关于资产损失税前扣除管理的说法中，错误的是( )。

A.企业各项存货发生的正常损耗应以清单申报的方式向税务机关申报扣除

B.企业无法准确判别是否属于清单申报时，可以采取专项申报的方式申报扣除

C.企业申报资产损失税前扣除过程不符合税法要求并拒绝改正的，税务机关有权不予受理

D.专项申报的资产损失，企业无需报送申请报告

【答案】D

【多选题】下列关于手续费和佣金支出的企业所得税税务处理，正确的有( )。

A.企业计入固定资产的手续费支出应通过折旧方式分期扣除

B.电信企业按照企业当年收入总额的5%计算可扣除手续费限额

C.人身保险企业按照当年全部保费收入的15%计算可扣除佣金限额

D.财产保险企业按照当年全部保费收入的15%计算可扣除佣金限额

E.发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费，不得在税前扣除

【答案】ABE

【解析】选项C，人身保险企业按照当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算可扣除佣金限额;选项D，财产保险企业按照当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算可扣除佣金限额。

【多选题】根据企业所得税相关规定，企业下列支出超过税法规定扣除限额标准，准予向以后年度结转扣除的有( )。(2018年)

A.业务宣传费支出

B.公益性捐赠支出

C.广告费支出

D.职工教育经费支出

E.职工福利费支出

【答案】ABCD

【解析】超过税法规定扣除限额标准，准予向以后年度结转扣除的费用有：职工教育经费;广告费和业务宣传费支出;公益性捐赠支出(3年内)

【单选题】下列支出，可以在企业所得税税前扣除的是( )。(2018年)

A.子公司支付给母公司的管理费

B.企业内设营业机构之间支付的租金

C.企业内设营业机构之间支付的特许权使用费

D.银行企业内设营业机构之间支付的利息

【答案】D

【解析】企业之间支付的管理费(选项A)、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费(选项BC)，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

【多选题】软件企业的下列支出，在计算应纳税所得额时可在发生当期据实扣除的有( )。(2018年)

A.职工培训费

B.劳动保护费

C.诉讼费

D.非广告性赞助支出

E.工资薪金支出

【答案】ABCE

【解析】选项D：不得在企业所得税税前扣除。

【计算题】下表为经税务机关审定的某国有企业7年应纳税所得额情况，则该企业7年间补亏情况。(单位：万元)

年度	2012	2013	2014	2015	2016	2017	2018
应纳税所得额	-170	-60	40	30	40	50	65

2012年亏损额：2013-2017年为弥补期，尚有未弥补的亏损10万元;

2013年亏损额：2014-2018年为弥补期，60万元的亏损额全部弥补。