税务师考试《税法二》习题及答案（8）_第3页

　　参考答案：

　　参考答案：

　　1、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：应纳税所得额=[(54600-7000)×(1-20%)] ÷68%=56000(元)

　　代扣代缴个人所得税=56000×40%-7000=15400(元)

　　2、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：该外籍个人境内居住满90天，不满1年，应当就其境内工作期间境内所得包括境内支付的部分和境外支付的部分都纳税。对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。

　　该外籍专家12月份合计应纳税额=[(20000+30000-4800)×30%-2755]×19.5/31=6796.69(元)。

　　3、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：对于雇员取得的这项奖励，按照工资薪金所得缴纳个人所得税;对于非雇员取得的这项奖励，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。

　　4、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：企业年金的企业缴费记入个人账户的部分，应视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并)，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款。

　　当月应纳税额=(4000+1000-2000)×15%-125+4000×10%×5%=345(元)

　　5、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：3月6日、6月8日、6月14日和12月25日，均按半天计算在华实际工作天数。

　　中国境内实际工作天数=25.5+30+31+24+31+31+30+31+30+24.5=288(天)。

　　6、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：对于在中国境内无住所而在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，其来源于中国境内的所得，应仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，免予申报缴纳个人所得税。外籍个人取得的探亲费免征个人所得税。外籍个人应纳个人所得税税额=[(80000-4800)×35%-5505]×30000÷80000×24.5÷30=6374.59(元)

　　7、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：不在企业任职，取得的董事费收入按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税;私营企业投资者从其投资的企业借款不归还，又不用于生产经营的，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

　　公益救济性捐赠扣除限额=80000×(1-20%)×30%=19200(元)，实际公益救济性捐赠额为20000元，捐赠扣除限额19200元，所以税前扣除捐赠额为19200元。王某应缴纳个人所得税=80000×(1-20%)×(1-30%)×30%-2000+30000×20%=17440(元)。

　　8、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：应纳税所得额=(35000-2000)×(1-20%)÷76%=34736.84(元)，代付的个人所得税额=34736.84×30%-2000=8421.05(元)。

　　9、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：向贫困地区的公益性捐赠可以根据限额扣除，扣除限额=20000×(1-20%)×30%=4800(元)，实际捐赠额5000元，税前准予扣除4800元。翻译收入缴纳的个人所得税=[20000×(1-20%)-4800]×20%=2240(元)。

　　10、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：两人共同取得同一项目收入的，应实行“先分、后扣、再税”的办法。合计应纳个人所得税=17000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3000-800)×20%×(1-30%)=2212(元)。

　　11、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：个人所得税应纳税所得额=24-70×[30÷(20+30+50)]=3(万元)

　　应纳个人所得税税额为=3×20%=0.6(万元)

　　12、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。因为本题目在本单位杂志上发表文章取得的所得，按照工资、薪金所得项目征收个人所得税。取得的年终绩效工资按照一次性奖金的办法计算征收个人所得税。

　　10400÷12=866.67(元)，适用税率3%、速算扣除数0。

　　应纳个人所得税=(5200+1800-3500)×10%-105+10400×3%=557(元)

　　13、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：一人有限公司缴纳企业所得税。不属于个人所得税的纳税人。

　　14、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：我国个人所得税采用的是分类所得税制。

　　15、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：企业当月既有年终双薪，又有全年一次奖金，可以合并按照全年一次奖金政策规定计算个人所得税。应缴纳个人所得税=(5000-3500)×3%+(8000+50000)×20%-555=11090(元)

　　16、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[80000×(8-3)÷8×30%-3375]×8=93000(元)。

　　17、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：应纳个税=(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160(元)

　　18、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：对于账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴，由纳税人在次月15日内申报预缴，年度终了后3个月汇算清缴，多退少补。对账册不健全的个体工商户，其生产、经营所得的应纳税款，由税务机关依据《税收征管法》自行确定征收方式。个人所得税核定征收不仅适用于应按国家有关规定应设置账簿但未设置账簿的企业，还适用于企业虽设置账簿，但账簿混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的，以及纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令期限申报，逾期仍不申报的。2001年5月1日以后发生的应税行为，如扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。