2021年税务师考点《税法一》习题：关税

　　一、单项选择题

　　1.关于关税特点的说法，正确的是(　)。

　　A.关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大

　　B.关税是多环节价内税

　　C.关税是单一环节的价外税

　　D.关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，关税具有较强的涉外性，所以关税税则的制定、税率的高低，直接会影响到国际贸易的开展;选项B，关税是单一环节的价外税;选项D，关税征收的对象是进出境的货物和物品，对进出境的劳务不征收关税。

　　2.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是(　)。

　　A.选择税

　　B.滑动税

　　C.复合税

　　D.差别税

　　『正确答案』B

　　3.下列关于关税税率适用的说法中，正确的是(　)。

　　A.征收报复性关税的货物，适用国别及适用税率，由国务院关税税则委员会决定并公布

　　B.进出口货物，应当按照纳税义务人签订购买合同或者销售合同的当天实施的税率征收

　　C.协定税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物

　　D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税

　　『正确答案』A

　　4.下列费用中，不计入进口货物关税完税价格的是(　)。

　　A.包装材料费用

　　B.进口后对货物进行维修的费用

　　C.由买方负担的经纪费

　　D.与货物为一体的容器费用

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项B，进口后对货物进行维修的费用不计入关税完税价格。

　　5.下列关于关税完税价格的说法，正确的是(　)。

　　A.进口货物应当以成交价格为完税价格

　　B.完税价格不包括进口环节缴纳的各项税金

　　C.如果买卖双方有特殊关系，只能以成交价格确定完税价格

　　D.完税价格包括进口货物在境内运输途中发生的运费和保险费

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵境内输入地点起卸前的运费及其相关费用、保险费;选项C，如果买卖双方有特殊关系，海关可依次采用相同货物的成交价格估价方法、类似货物的成交价格估价方法、倒扣价格估价方法和合理估价方法估定货物的完税价格;选项D，进口货物在境内运输途中发生的运费和保险费不计入货物完税价格中。

　　二、多项选择题

　　1.差别关税实际上是保护主义政策的产物，是保护一国产业所采取的特别手段。差别关税主要分为(　)。

　　A.加重关税

　　B.优惠关税

　　C.反补贴关税

　　D.报复关税

　　E.反倾销关税

　　『正确答案』ACDE

　　『答案解析』一般意义上的差别关税主要分为加重关税、抵消关税(又称反补贴关税)、报复关税、反倾销关税等。

　　2.下列关于关税税率运用规则的表述中，正确的有(　)。

　　A.进口转关的货物适用指运地海关接受货物申报进口之日实施的税率

　　B.出口转关的货物适用指运地海关接受货物申报出口之日实施的税率

　　C.进口货物到达前经海关核准先行申报的，适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

　　D.保税货物经批准不复运出境的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，出口转关的货物适用启运地海关接受货物申报出口之日实施的税率。

　　3.如果进口货物的成交价格不符合规定条件，由海关估定完税价格。下列关于进口货物完税价格估定的说法，正确的有(　)。

　　A.纳税人可以与海关进行价格磋商

　　B.完税价格估定方法的使用次序不可以颠倒

　　C.海关估定完税价格时，应根据纳税人的意愿选择估价方法

　　D.按照相同货物成交价格估价时，如果相同货物有若干批，应采用其中最低的价格

　　E.采用倒扣价格法时，按照进口货物、相同或类似进口货物在境内的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用后，确定完税价格

　　『正确答案』ABDE

　　『答案解析』海关估定完税价格时，是依次选择价格估定方法的，不是根据纳税人的意愿选择估价方法。

　　4.关于以租赁方式进口设备的关税税务处理，下列说法正确的有(　)。

　　A.租赁进口该设备必须在申请进境时一次性缴纳全部关税

　　B.在租赁期间可暂停申请不缴纳关税

　　C.租赁期满，企业留购该设备的不缴纳关税

　　D.在租赁期间以海关审查确定的租金(包括利息)作为完税价格

　　E.纳税人申请一次性缴纳税款的，可以选择海关审查确定的租金总额作为完税价格

　　『正确答案』DE

　　『答案解析』选项A，租赁方式进口货物，由一次性缴纳关税和分期缴纳关税两种情形;选项B，纳税人分期支付租金的，租赁期间需要缴纳关税;选项C，留购的租赁货物需要缴纳关税，以海关审定的留购价格作为完税价格。

　　5.下列关于关税完税价格的说法，正确的有(　)。

　　A.出口货物关税的完税价格不包含出口关税

　　B.进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的5%计算保险费

　　C.进口货物的关税完税价格不包括进口关税

　　D.经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定进口货物完税价格

　　E.出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费

　　『正确答案』ACDE

　　『答案解析』进口货物的保险费无法确定时，应当按照“货价加运费”两者总额的千分之三计算保险费。

　　6.下列进口的货物中，免征关税的有(　)。

　　A.无商业价值的广告品

　　B.在海关放行前损失的货物

　　C.外国政府无偿援助的物资

　　D.关税税额在人民币500元以下的货物

　　E.进出境运输工具装载的途中必需的饮食用品

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』选项D，关税、进口增值税或消费税税额在人民币50元以下的一票货物属于法定免税。