2021年税务师考点《税法一》习题：车辆购置税

　　一、单项选择题

　　1.下列车辆中，需要缴纳车辆购置税的是(　)。

　　A.地铁

　　B.电动摩托车

　　C.汽车挂车

　　D.挖掘机

　　『正确答案』C

　　『答案解析』车辆购置税应税车辆包括：汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车;不包括：地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机(吊车)、叉车、电动摩托车。

　　2.下列关于车辆购置税计税依据的说法不正确的是(　)。

　　A.自产自用车辆的计税价格按纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税

　　B.自产自用车辆的无同类应税车辆的销售价格的，按照组成计税价格确定计税依据

　　C.车辆购置税的计税依据中不含增值税

　　D.车辆购置税的计税依据中不含消费税

　　『正确答案』D

　　『答案解析』车辆购置税的计税依据中不含增值税，但含消费税。

　　3.某汽车经销商，2019年10月从国外进口5辆小轿车。海关审定的关税完税价格为每辆25万元，已知关税税率20%，消费税税率25%，该经销商已按规定缴纳了相应税金。当月该公司销售以每辆65万元的含税价格销售了2辆该款汽车，又将一辆留在本单位办公使用，另外2辆放置在展厅待售。该汽车经销商当月应纳的车辆购置税为(　)。

　　A.2.5万元

　　B.4万元

　　C.13万元

　　D.20万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』车购税的纳税人为车辆的购置使用者。该经销商有一辆车自用，则应就此辆自用汽车纳税。进口组成计税价格= 25×(1+20%)/(1-25%)=40 (万元);应纳税额=40×10% =4 (万元)。

　　4.下列行为中，免征车辆购置税的是(　)。

　　A.某市公交企业购置自用小轿车

　　B.来华留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车

　　C.某国驻华使馆进口自用小汽车

　　D.某物流企业购买设有固定装置的运输专用车

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A,城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税;选项B,回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车免车辆购置税，来华留学人员不享受该税收优惠政策;选项D，设有固定装置的非运输车辆免税，运输车辆不享受该优惠政策。

　　5.根据车辆购置税的规定，下列说法错误的是(　)。

　　A.实行一次课征制度

　　B.进口自用的应税车辆应自进口之日起60日内申报纳税

　　C.税款于纳税人使用后两年内一次缴清

　　D.在应税车辆上牌登记注册前的使用环节纳税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』车辆购置税税款于纳税人办理纳税申报时一次缴清。

　　6.需要办理车辆注册登记手续的应税车辆，车辆购置税的纳税地点是(　)。

　　A.纳税人所在地

　　B.车辆登记注册地

　　C.车辆经销企业所在地

　　D.车辆使用所在地

　　『正确答案』B

　　『答案解析』纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税;购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。

　　二、多项选择题

　　1.下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有(　)。

　　A.受赠使用应税车辆

　　B.进口使用应税车辆

　　C.经销商经销应税车辆

　　D.债务人以应税车辆抵债

　　E.汽车厂以应税车辆投资

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。

　　2.下列行为中，需要缴纳车辆购置税的有(　)。

　　A.某医院接受某汽车厂捐赠小客车用于医疗服务

　　B.某汽车厂将自产小轿车用于日常办公

　　C.某幼儿园租赁客车用于校车服务

　　D.某物流企业接受汽车生产商投资的运输车辆自用

　　E.某轮胎制造企业接受汽车生产商抵债的小汽车自用

　　『正确答案』ABDE

　　『答案解析』选项C，幼儿园租赁的车辆，不需要缴纳车辆购置税。

　　3.根据车辆购置税的相关规定，下列说法正确的有(　)

　　A.进口应税车辆的计税依据是组成计税价格

　　B.直接进口自用应税车辆的，应缴纳车辆购置税

　　C.在境内销售应税车辆的，应缴纳车辆购置税

　　D.已税车辆退回经销商的，纳税人可申请退税

　　E.受赠应税车辆的，捐赠方是车辆购置税纳税人

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，购买使用国产应税车辆和购买自用进口应税车辆应缴纳车辆购置税，销售方无需缴纳;选项E，受赠人在接受自用(包括接受免税车辆)后，就发生了应税行为，就要承担纳税义务。