2021年税务师考点《税法一》习题：消费税

　　一、单项选择题

　　1.下列关于消费税的计税规则，表述正确的是(　)。

　　A.委托加工啤酒的计税依据为委托方收回数量

　　B.通过非独立核算门市部销售自产应税消费品时，应按移送给非独立核算门市部时的销售额或数量计税

　　C.纳税人用于投资入股的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均售价作为计税依据计税

　　D.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按照各自税率征收消费税

　　『正确答案』A

　　『答案解析』通过非独立核算门市部销售自产应税消费品时，应按门市部对外销售的销售额或销售数量计征消费税;纳税人用于投资入股的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算纳税;纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应从高适用税率。

　　2.下列单位不属于消费税纳税人的是(　)。

　　A.委托加工应税消费品的单位

　　B.进口应税消费品的单位

　　C.受托加工应税消费品的单位

　　D.生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位

　　『正确答案』C

　　『答案解析』受托加工应税消费品的单位是消费税的代收代缴义务人，不是消费税的纳税人。

　　3.关于对超豪华小汽车征收消费税的规定下列说法正确的是(　)。

　　A.纳税环节是生产环节和零售环节

　　B.征税对象为每辆销售价格130万元(含增值税)及以上的小汽车

　　C.纳税人是消费者

　　D.计税价格是不含消费税的计税销售价格

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，征税对象为每辆销售价格130万元(不含增值税)及以上的小汽车;选项C，将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人;选项D，计税价格是不含增值税但是含消费税的计税销售金额。

　　4.生产企业以外购应税消费品连续生产应税消费品，下列准予扣除应税消费品已纳消费税款的是(　)。

　　A.用已税摩托车连续生产的摩托车

　　B.用已税白酒连续生产的白酒

　　C.用已税珠宝玉石连续生产的金银镶嵌首饰

　　D.用已税烟丝连续生产的卷烟

　　『正确答案』D

　　『答案解析』ABC均不得抵扣已纳消费税。

　　5.下列关于高尔夫球及球具的消费税处理，正确的是(　)。

　　A.外购已税杆头的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除

　　B.外购已税杆头的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除

　　C.外购已税杆头的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除

　　D.外购已税杆身的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除

　　『正确答案』B

　　『答案解析』消费税是按照生产领用数量抵扣已纳消费税的。

　　二、多项选择题

　　1.某工艺品厂外购已税珠宝玉石用于加工各种饰品，允许从应征消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳消费税的有(　)。

　　A.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指

　　B.外购已税玉石用于镶嵌镀金手链

　　C.外购已税珍珠用于加工珍珠项链

　　D.外购已税钻石用于镶嵌铂金首饰

　　E.外购已税玉石用于镶嵌纯金项链

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石，可以按照当期生产领用量计算准予扣除外购时已纳的消费税税款。

　　2.纳税人发生的下列行为中，应征收消费税的有(　)。

　　A.白酒厂将自产的白酒赠送给客户

　　B.葡萄酒厂将自产的葡萄酒用于连续生产酒心巧克力

　　C.化妆品厂将自产的高档化妆品作为福利发给职工

　　D.汽车制造厂将自产的小汽车用于工厂内部的行政部门

　　E.实木地板厂将自产的实木素板用于加工实木地板

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面是指纳税人用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

　　3.下列各项中，应当征收消费税的有(　)。

　　A.化妆品厂作为样品赠送给客户的高档香水

　　B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆

　　C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

　　D.地板厂移送非独立核算门市部待销售的实木地板

　　E.国内代理商销售进口环节已纳消费税的游艇

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆和碰撞试验消耗的小汽车属于必要的生产经营过程，并未真正流入消费领域，不征消费税。移送非独立核算门市部待销售的实木地板，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。选项E，消费税是单一环节征收，游艇消费税在进口环节缴纳过，进口后直接销售的，不再征收消费税。

　　4.关于委托加工应税消费品的消费税处理，下列说法正确的有(　)。

　　A.委托加工消费税纳税地点(除个人外)是委托方所在地

　　B.委托加工的加工费包括代垫辅助材料的实际成本

　　C.受托方没有代收代缴消费税款，委托方应补缴税款，受托方不再补税

　　D.受托方已代收代缴消费税的应税消费品，委托方收回后以高于受托方计税价格出售的，应申报缴纳消费税

　　E.委托加工应税消费品的消费税纳税人是受托方

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税;受托方为企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款;选项E，委托加工应税消费品的消费税纳税人是委托方，受托方是代收代缴义务人。

　　5.关于金银首饰零售环节征收消费税，下列说法正确的有(　)。

　　A.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含税的全部价款确定计税依据

　　B.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应区别应税和非应税消费品分别征税

　　C.金银首饰连同包装物销售，能够分别核算的，包装物不并入销售额计征消费税

　　D.单位用于馈赠的金银首饰，没有同类金银首饰销售价格的，按组成计税价格计算纳税

　　E.金银首饰改在零售环节征税后，出口金银首饰不退消费税

　　『正确答案』ADE

　　『答案解析』选项B，金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税;选项C，金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。