2020年税务师《税法一》章节强化试题：土地增值税

　　一、单项选择题

　　1、甲房地产开发公司新建两栋写字楼，各支付地价款及相关费用为700万元，开发成本均为1200万元。其中A栋发生利息支出120万元，能按房地产开发项目分摊且能提供金融机构证明。B栋发生利息支出100万元，不能提供金融机构证明。该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例分别为5%和8%，则这两栋写字楼可扣除的开发费用共计为(　)万元。

　　A、367.00

　　B、258.00

　　C、320.00

　　D、198.50

　　2、下列房地产交易行为中，应当计算缴纳土地增值税的是(　)。

　　A、房地产公司出租高档住宅

　　B、县城居民之间互换自有居住用房屋

　　C、非营利的慈善组织将合作建造的房屋转让

　　D、房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入

　　3、下列关于土地增值税扣除项目的处理中，不正确的是(　)。

　　A、代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税

　　B、对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，也可以作为加计20%扣除的基数

　　C、代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入

　　D、对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用

　　4、2017年4月，张某将2016年6月购入的商铺转让，取得收入600万元，张某持有购房增值税普票注明金额350万元，税额17.5万元，无法取得商铺评估价格。张某计算缴纳土地增值税时，可以扣除旧房金额以及加计扣除共计(　)万元。

　　A、350.00

　　B、367.50

　　C、385.88

　　D、404.25

　　5、2017年某房地产开发公司销售一幢新建商品房，取得不含增值税销售收入7000万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权价款及开发成本合计为2400万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳的有关税费42万元(不含增值税和印花税)。该公司销售商品房应缴纳土地增值税(　)万元。

　　A、1328.25

　　B、1444.70

　　C、1535.25

　　D、1540.50

　　6、某房地产开发企业2016年7月开发一幢写字楼，当年完工并销售了85%，按规定进行了土地增值税的清算，允许扣除的项目金额合计8500万元，2017年4月将15%的剩余部分销售，取得不含增值税销售收入2500万元，该房地产开发企业2017年应计算缴纳土地增值税为(　)万元。

　　A、0

　　B、209.00

　　C、325.00

　　D、330.85

　　7、根据土地增值税的有关规定，关于房地产转让的说法，正确的是(　)。

　　A、以分期收款方式转让房产的，根据实际的收款日期确定纳税期限

　　B、以一次交割、付清价款方式转让房产的，在办理过户和登记手续后一次性缴纳土地增值税

　　C、因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让其房产的，应从签订房地产转让合同之日起7日内到房地产所在地主管税务机关备案

　　D、纳税人因国家建设需要被依法征用房地产并得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起15日内到房地产所在地主管税务机关备案

　　8、下列情形属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的是(　)。

　　A、房地产开发项目全部竣工、完成销售的

　　B、整体转让未竣工决算房地产开发项目的

　　C、直接转让土地使用权的

　　D、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

　　9、下列关于土地增值税纳税地点的表述，错误的是(　)。

　　A、土地增值税由房地产所在地的税务机关负责征收

　　B、不论纳税人的机构所在地、经营所在地、居住所在地设在何处，均应在转让的房地产所在地申报纳税

　　C、纳税人是法人，当纳税人转让的房地产的坐落地与其机构所在地同在一地时，可在其机构所在地的主管税务机关申报纳税

　　D、纳税人是自然人，如果转让的房地产的坐落地与其居住所在地不在一地，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税

　　10、房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，错误的处理是(　)。

　　A、建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除

　　B、建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除

　　C、建成后有偿转让的应扣除成本、费用

　　D、建成后有偿转让，不可扣除成本、费用

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　　11、对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是(　)。

　　A、房地产开发企业发生的期间费用可以据实扣除

　　B、房地产开发企业发生的开发费用，不能提供金融机构证明的，不得扣除

　　C、房地产开发企业发生的土地闲置费用，可以扣除

　　D、房地产开发企业发生的超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不得扣除

　　二、多项选择题

　　1、下列关于与转让房地产有关税金的说法，正确的有(　)。

　　A、营改增后，房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加，凡能够按清算项目准确计算的，允许据实扣除

　　B、凡不能按清算项目准确计算的，则按该清算项目预缴增值税时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加扣除

　　C、对于个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，计征土地增值税时，准予另作为与转让房地产有关的税金予以扣除

　　D、房地产开发企业以外的其他纳税人在计算土地增值税时，不允许扣除在转让房地产环节缴纳的印花税

　　E、营改增后，计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有关的税金”不包括增值税

　　2、房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计20%扣除范围的有(　)。

　　A、取得土地使用权缴纳的契税

　　B、占用耕地缴纳的耕地占用税

　　C、销售过程中发生的销售费用

　　D、开发小区内的道路建设费用

　　E、支付建筑人员的工资福利费

　　3、计算土地增值税时，下列费用准予从收入总额中扣除的有(　)。

　　A、耕地占用税

　　B、开发小区的排污费、绿化费

　　C、安置动迁用房的支出

　　D、超过贷款期限的利息

　　E、土地闲置费

　　4、下列选项中，属于土地增值税纳税义务人的有(　)。

　　A、转让国有土地使用权的外商投资企业

　　B、转让房屋的国家机关

　　C、转让商铺的个人

　　D、转让办公楼的国有企业

　　E、出租办公楼的企业

　　5、下列关于土地增值税扣除项目的规定，表述正确的有(　)。

　　A、纳税人转让旧房及建筑物时，因计算纳税需要对房地产进行评估，其支付的评估费用允许在计算土地增值税时予以扣除

　　B、营改增后，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，提供的购房凭据为营改增后取得的增值税普通发票的，按照发票所载价税合计金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算

　　C、营改增后，房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加，凡不能按清算项目准确计算的，则按该清算项目预缴增值税时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加扣除

　　D、由政府批准设立的房地产评估机构评定的房地产重置成本价乘以成新度折扣率的价格，适用于旧房地产的估价

　　E、对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，也可以作为加计5%的基数

　　6、下列关于土地增值税中特殊售房方式应纳税额的计算方法，表述正确的有(　)。

　　A、土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本核算项目或核算对象为单位计算

　　B、纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的，对允许扣除项目的金额可按转让土地使用权的面积占总面积的比例计算分摊

　　C、若按选项B中的办法难以计算或明显不合理，也可按建筑面积或税务机关确认的其他方式计算分摊

　　D、按转让土地使用权的面积占总面积的比例，计算分摊扣除项目金额的计算公式为：扣除项目金额=扣除项目的总金额×(转让土地使用权的面积或建筑面积÷受让土地使用权的总面积)

　　E、东部地区省份土地增值税预征率不得低于3%

　　7、纳税人发生下列(　)转让行为的，应该到房地产所在地主管税务机关备案。

　　A、国家建设需要依法征用、收回的房地产，纳税人因此而得到经济补偿的

　　B、因城市实施规划，由纳税人自行转让其房地产的

　　C、转让原自用住房的

　　D、赠送住房的

　　E、转让新建房屋的

　　8、下列符合税法规定的可以免征或不征土地增值税的有(　)。

　　A、将房产赠与其直系亲属

　　B、因国家建设政策需要而被政府征用的房产

　　C、对国有企业进行评估增值的房产

　　D、税务机关拍卖欠税单位的房产

　　E、国家机关将其自用的一栋房产转让

　　9、下列关于土地增值税的说法中，正确的有(　)。

　　A、企业转让旧房作为公共租赁住房房源的，免征土地增值税

　　B、因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产，免征土地增值税

　　C、个人之间互换自有住房，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税

　　D、个人销售住房暂免征收土地增值税

　　E、转让旧房作为保障性住房且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税