2020年税务师考试《税法一》备考试题（十）

【多选题】下列各项中，属于环境保护税征税范围的有( )。

A.大气污染物

B.光污染物

C.煤矸石

D.危险废物

E.建筑施工噪声

【答案】ACD

【解析】光污染物不属于环保税征税范围，应税噪声污染目前只包括工业噪声，建筑施工噪声不属于工业噪声。

【单选题】某企业为环境保护税的纳税人，该企业2018年4月直接向河流排放总铅5000千克，已知总铅污染当量值0.025千克，假设其所在省公布的环境保护税税额为每污染当量4元。甲企业当月应缴纳环境保护税( )元。

A.800000

B.500000

C.824000

D.850000

【答案】A

【解析】污染当量数=该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值=5000÷0.025=200000

应缴纳环境保护税=污染当量数×适用税额=200000×4=800000(元)。

【单选题】某企业2018年5月产生尾矿2000吨，其中综合利用的尾矿800吨(符合标准)，在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存500吨，适用税额为15元/吨。该企业5月尾矿应缴纳环境保护税( )元。

A.10500

B.30000

C.22500

D.18000

【答案】A

【解析】应税固体废物的计税依据按照固体废物的排放量确定。固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。

应税固体废物的应纳税额=固体废物排放量×适用税额=(2000-800-500)×15=10500(元)。

【单选题】下列情形，不予免征环境保护税的是( )。

A.农业种植排放应税污染物的

B.船舶行驶排放应税污染物的

C.规模化养殖排放应税污染物的

D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的

【答案】C

【解析】达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，应当依法缴纳环境保护税。

【多选题】关于环境保护税，下列说法正确的有( )。

A.环境保护税纳税人不包括家庭和个人

B.环境保护税税率为统一比例税率

C.环境保护税收入全部归地方

D.机动车和船舶排放的应税污染物暂时免征环境保护税

E.环境保护税是原有的排污费“费改税”平移过来的税收

【答案】ACDE

【解析】选项B：环境保护税税额为定额税和浮动定额税结合。

【多选题】以下符合环境保护税政策规定的有( )。

A.环保税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日

B.纳税人应向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环保税

C.环保税按月计算、按季申报缴纳

D.纳税人按次申报缴纳的，应当自次月起10日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

E.纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

【答案】ABCE

【解析】选项D：纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

【单选题】某油田企业为增值税一般纳税人。2019年6月销售自产原油1000吨。取得含税收入2260万元，同时向购买方收取赔偿金3.39万元、储备费2.26万元;支付运输费用1万元，取得增值税专用发票。原油资源税税率6%。该油田企业当月应缴纳资源税( )万元。

A.140.61

B.120.35

C.140.75

D.120.30

【答案】D

【解析】从价定率计算资源税的销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。该油田企业当月应纳资源税=(2260+3.39+2.26)÷(1+13%)×6%=120.30(万元)。

【单选题】关于资源税的处理中，下列说法正确的是( )。

A.以自采原矿加工为非应税产品，视同销售非应税产品缴纳资源税

B.以自采原矿加工为精矿无偿赠送，视同销售精矿缴纳资源税

C.以自采的原煤加工为洗选煤自用，视同销售原煤缴纳资源税

D.以自采原矿洗选后的精矿连续生产非应税产品，视同销售原矿缴纳资源税

【答案】B

【解析】选项A：以自采原矿加工为非应税产品的，视同销售原矿;选项C：以自采原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤;选项D：以自采原矿洗选后的精矿连续生产非应税产品，视同销售精矿。

【多选题】下列业务属于增值税混合销售的有( )。

A.手机制造商销售手机，出租仓库

B.软件厂销售软件并同时收取安装费、培训费

C.房地产开发公司销售房产，转让自用过的二手车

D.餐厅向现场餐饮消费的顾客销售香烟

E.服装厂为航空公司设计并制作工作服

【答案】BDE

【单选题】关于单用途商业预付卡增值税的规定，下列说法正确的是( )。

A.售卡方可以向购卡人开具增值税专用发票

B.售卡方在销售单用途卡时，取得预收资金需缴纳增值税

C.持卡人使用单用途卡购买货物时，货物的销售方不缴纳增值税

D.售卡方因发行单用途卡并办理相关资金收付结算业务时，取得的手续费应按规定缴纳增值税

【答案】D

【解析】选项A：售卡方销售单用途卡时，可以按照规定向购卡人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票;选项B：售卡方销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税;选项C：持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。

【单选题】下列收入中，不征收增值税的是( )。

A.被保险人获得的保险赔付

B.销售代销货物取得的收入

C.电力公司向发电企业收取的过网费

D.销售机器设备同时提供安装服务取得的安装费

【答案】A

【解析】选项BCD：照章缴纳增值税。

【单选题】企业取得的下列收入，不征收增值税的是( )。

A.存款利息

B.房屋租赁费

C.供电企业收取的并网服务费

D.电力公司向发电企业收取的过网费

【答案】A

【解析】选项A：存款利息不征收增值税。选项BCD均属于增值税的征税范围。

【多选题】下列行为中，不征收增值税的有( )。

A.单位员工将自有房屋出租给本单位收取房租

B.单位或者个体工商户为员工无偿提供应税服务

C.各级工会组织收取工会经费

D.人民法院收取诉讼费用

E.各党派收取党费

【答案】BCDE

【解析】选项A：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务不属于增值税的征税范围。而单位员工将自有房屋出租给本单位收取房租，并不是为雇主提供取得工资的服务，因此要征收增值税。

【单选题】下列各项业务中，属于增值税征收范围的是( )。

A.邮局销售报刊杂志

B.被保险人获得的保险赔付

C.资产重组中，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让

D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

【答案】A

【多选题】下列情形中，以纳税人当期应税大气污染物产生量作为排放量计算缴纳环境保护税的有( )。

A.未依法安装使用污染物自动监测设备

B.通过暗管方式违法排放污染物

C.篡改、伪造污染物监测数据

D.损毁或擅自移动污染物自动监测设备

E.规模化养殖以外的农业生产排放污染物

【答案】ABCD

【解析】纳税人有下列情形之一的，以其当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为污染物的排放量：

(1)未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与生态环境主管部门的监控设备联网;

(2)损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备;

(3)篡改、伪造污染物监测数据;

(4)通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染设施等方式违法排放应税污染物;

(5)进行虚假纳税申报。

【计算题】某企业2018年8月向水体直接排放第一类水污染物总汞、总镉、总铬、总砷、总铅、总银各40千克。已知水污染物污染当量值：分别为总汞0.0005、总镉0.005、总铬0.04、总砷0.02、总铅0.025、总银0.02。

要求：请计算企业8月第一类水污染物应该缴纳环保税的污染当量数。

【解析】污染当量数=该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值

污染物	污染当量数
总汞	40÷0.0005=80000
总镉	40÷0.005=8000
总铬	40÷0.04=1000
总砷	40÷0.02=2000
总铅	40÷0.025=1600
总银	40÷0.02=2000

对第一类水污染物污染当量数排序：

总汞(80000)>总镉(8000)>总砷(2000)=总银(2000)>总铅(1600)>总铬(1000)

取前五项，计算第一类水污染物应该缴纳环保税的污染当量数=93600