2019税务师《税法一》考前提分试题及答案（十五）_第3页

三、计算题

1、位于市区的某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2018年6月开发建造写字楼，发生的相关业务如下：取得土地使用权支付金额4160万元，并依法缴纳契税;写字楼开发成本3000万元;写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明);写字楼竣工验收后，2019年5月将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得含增值税销售收入6500万元;将另外1/2的建筑面积出租，签订租赁合同，租期未定，当年取得含增值税租金收入15万元。

(其他相关资料：增值税采用一般计税办法计算。该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用，契税税率为5%，不考虑地方教育附加。)

根据上述资料，回答下列问题：

<1> 、企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额为(　)万元。

A、2080

B、2184

C、4160

D、4368

<2> 、企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额为(　)万元。

A、184.20

B、259.20

C、368.40

D、518.40

<3> 、企业计算土地增值税时应扣除的有关税金为(　)万元。

A、786.50

B、715.00

C、36.50

D、32.50

<4> 、企业应缴纳的土地增值税为(　)万元。

A、392.81

B、498.37

C、516.54

D、619.71

四、综合分析题

1、某县城一家房地产开发公司为增值税一般纳税人，2018年发生如下业务：

(1)1月受让一宗土地使用权，支付土地使用权价款9000万元并缴纳契税，取得契税完税凭证。当月将受让土地使用权的80%用于开发建造住宅楼。

(2)开发期间发生房地产开发成本3000万元，其中包括：前期拆迁补偿费100万元、直接建筑成本2300万元、环卫绿化工程费用80万元、利息费用520万元(利息费用未超过同期银行贷款利率，但无法提供银行贷款证明)。

(3)开发期间发生管理费用1100万元、销售费用800万元。

(4)11月房地产开发公司将住宅楼全部销售，取得不含税销售收入20000万元，选择简易计税方法计算增值税。

(5)12月将已经使用过的职工宿舍楼转让给政府作为保障性住房，取得不含税收入3500万元，该职工宿舍楼于2013年自行建造，当时取得土地使用权支付地价款10万元，转让时评估价格为3000万元，缴纳相关税金180万元。

(已知：当地政府规定，契税税率3%，房地产开发公司开发房地产时发生的开发费用准予扣除的比例为国家规定的最高比例，不考虑增值税的影响。)

根据上述资料，回答下列问题：

<1> 、该房地产开发公司转让住宅楼计算土地增值税时可扣除的取得土地使用权所支付的金额为(　)万元。

A、7200

B、7416

C、9000

D、9270

<2> 、该房地产开发公司转让住宅楼计算土地增值税时可扣除的开发成本为(　)万元。

A、2300

B、2400

C、2480

D、3000

<3> 、该房地产开发公司转让住宅楼缴纳土地增值税时扣除项目金额合计为(　)万元。

A、10985.60

B、12864.80

C、12964.80

D、12990.00

<4> 、该房地产开发公司转让住宅楼应缴纳的土地增值税为(　)万元。

A、1234.13

B、1652.85

C、2165.84

D、2689.20

<5> 、该房地产开发公司转让职工宿舍楼计算土地增值税时扣除项目金额为(　)万元。

A、3100.00

B、3180.00

C、3280.00

D、3190.30

<6> 、该房地产开发公司转让职工宿舍楼应缴纳的土地增值税为(　)万元。

A、0

B、65.48

C、66.00

D、96.00