2019税务师考试《税法一》综合辅导试题及答案（14）

【多选题】下列消费品，属于消费税征税范围的有(　)。

A.实木装饰板

B.出厂含税价12000元的手表

C.调味料酒

D.黄酒

E.高尔夫球包

『正确答案』ABDE

『答案解析』调味料酒不征收消费税。

【单选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中应征收消费税的是(　)。

A.超豪华小汽车

B.竹制筷子

C.普通护肤护发品

D.电动汽车

『正确答案』A

『答案解析』普通护肤护发品、竹制筷子、电动汽车均不在消费税的征税范围内。

【单选题】下列项目中，不属于应征消费税的“高档化妆品”税目征收范围的是(　)。

A.高档美容类化妆品

B.成套化妆品

C.高档护肤类化妆品

D.普通修饰类化妆品

『正确答案』D

『答案解析』自2016年10月1日起取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税，将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”。征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

【单选题】下列各项中不属于消费税纳税人的是(　)。

A.向消费者个人销售卷烟的卷烟批发企业

B.委托加工白酒的委托方

C.将超豪华小汽车销售给消费者的单位

D.进口金银首饰的单位

『正确答案』D

『答案解析』金银首饰在零售环节交消费税，在进口环节不交消费税。

【单选题】某商贸企业从白酒生产企业购进白酒100吨，支付其不含税价格10万元，并把其中的一半作为福利发放给职工，此商贸企业需要缴纳消费税(　)万元。

A.12

B.20

C.2

D.0

『正确答案』D

『答案解析』此题存在非常容易导致错误的一个知识点就是要看主体，其主体是商贸企业，而非生产企业。商贸企业关于白酒的业务涉及到的是零售环节不是生产环节。此题不涉及消费税，所以选D。

【多选题】下列消费品的生产经营环节中，既征收增值税又征收消费税的有(　)。

A.卷烟的零售环节

B.鞭炮焰火的批发环节

C.珍珠饰品的零售环节

D.超豪华小汽车的零售环节

E.高档手表的生产销售环节

『正确答案』DE

『答案解析』选项A，卷烟在零售环节不征消费税;选项B，鞭炮焰火的批发环节不征收消费税;选项C，珍珠饰品的零售环节不征收消费税。

【多选题】关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有( )。

A.按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率

B.由受托方代收、代扣增值税、消费税的，可按纳税人所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

D.县政府设在市区，其在市区办的企业城市维护建设税税率为7%

E.纳税人所在地为工矿区的，城建税税率统一适用5%的比例税率

『正确答案』ACD

『答案解析』由受托方代收、代扣增值税、消费税的，可按纳税人缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税;纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税。

【单选题】某市区一企业2019年2月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元;本月实际缴纳增值税36万元，消费税98万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业上年隐瞒部分收入导致少缴纳消费税4万元，并被加收滞纳金600元，罚款300元。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业2月份应纳城市维护建设税( )元。

A.96600

B.96663

C.71050

D.125629

『正确答案』A

『答案解析』海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城建税;当月查补的消费税属于企业实际缴纳的消费税税额，应作为城建税的计税依据;加收的滞纳金和罚款不作为城建税计税依据。2月份应纳城市维护建设税=(36+98+4)×7%=9.66(万元)=96600(元)。

【多选题】以下关于城市维护建设税的说法，正确的有( )。

A.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税

B.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还城市维护建设税

C.对软件开发企业即征即退的增值税，可以在增值税退还时，同时退还随增值税附征的城市维护建设税

D.退还的留抵税额不做为城建税的计税依据

E.对国家重大水利工程建设基金免征城建税

『正确答案』ADE

『答案解析』选项B，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项C，增值税、消费税实行先征后退、先征后返、即征即退办法的，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还。

【单选题】(2018年)根据现行烟叶税法规定，下列说法正确的是( )。

A.烟叶税实行定额税率

B.烟叶税的纳税人是销售烟叶的单位

C.没收违法收购的烟叶，由销售烟叶的单位按销售额纳税

D.烟叶税的纳税地点为烟叶收购地

『正确答案』D

『答案解析』选项A，烟叶税实行比例税率，税率为20%;选项B，烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位;选项C，查处没收的违法收购的烟叶，由收购罚没烟叶的单位按照购买金额计算缴纳烟叶税。

【单选题】甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2019年8月9日支付烟叶收购价款80万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳税事项的表述正确的是( )。

A.烟草公司应在9月20日申报缴纳烟叶税

B.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元

C.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税

D.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月10日

『正确答案』B

『答案解析』烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。应缴纳烟叶税=80×(1+10%)×20%=17.6(万元)，烟草公司应向收购地(乙县)主管税务机关申报缴纳烟叶税;烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天，即8月9日。

【单选题】下列关于消费税税率的表述，错误的是(　)。

A.消费税的税率有两种形式：一种是比例税率，另一种是定额税率

B.白酒采用了定额税率和比例税率双重征收的形式

C.卷烟在批发环节加征一道复合税，税率为11%加0.005元/支

D.啤酒消费税单位税额按照出厂价格(不含包装物押金)划分档次

『正确答案』D

『答案解析』啤酒消费税单位税额按照出厂价格(含包装物押金)划分档次，包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。

【单选题】某酒厂2019年10月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格7006元;本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业10月应纳消费税(　)元。(题中的货物单价均为不含税价格，白酒的税率为20%，其他酒的税率为10%)

A.383000

B.378550

C.352550

D.391240

『正确答案』D

『答案解析』适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额，按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。白酒的定额税为0.5元/斤。该企业10月份应纳消费税=(12000×5+7006÷1.13)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)。