2019税务师考试《税法一》综合辅导试题及答案（12）_第2页

【多选题】关于增值税加计抵减政策的说法，正确的有(　)。

A.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额

B.纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，按照公式计算：不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额

C.纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况

D.未抵减完的当期可抵减加计抵减额，不得结转下期继续抵减

E.按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额

『正确答案』ABCE

『答案解析』选项D，未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。

【单选题】某生活服务企业为增值税一般纳税人，2019年5月销项税额为86万元，进项税额为32万元，全部属于允许抵扣的进项税额，上期末加计抵减额余额5万元。该企业当月实际缴纳的增值税为(　)万元。

A.50.80

B.45.80

C.54.00

D.49.00

『正确答案』B

『答案解析』当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=32×10%=3.2(万元)

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=5+3.2=8.2(万元)

抵减前应纳税额=86-32=54(万元)

抵减后实际应纳税额=54-8.2=45.8(万元)

【单选题】下列关于建筑服务征收增值税的表述中，错误的是(　)。

A.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税

B.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税

C.一般纳税人跨市提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额

D.一般纳税人跨市提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用按照5%的征收率计算应纳税额

『正确答案』D

『答案解析』一般纳税人跨市提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

【单选题】一般纳税人销售其营改增试点前自建的不动产，采用的增值税政策是(　)。

A.可以选择适用简易计税方法， 以取得的全部价款和价外费用减去取得成本为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

B.可以选择适用简易计税方法， 以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

C.应适用一般计税方法， 以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额

D.应适用一般计税方法， 以取得的全部价款和价外费用减去成本后的余额为销售额计算应纳税额

『正确答案』B

『答案解析』一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法， 以取得的全部价款和价外费用为销售额， 按照5%的征收率计算应纳税额。

【多选题】下列关于提供不动产经营租赁服务增值税征收管理的有关规定，叙述正确的有(　)。

A.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额

B.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税

C.个体工商户(小规模纳税人)出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

D.其他个人出租不动产(不含住房)，按照3%的征收率计算应纳税额

E.其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

『正确答案』ABCE

『答案解析』其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。

【单选题】某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2019年6月销售自行开发的房地产项目，取得含税销售收入600万元，另取得延期付款利息50万元。购买土地时向政府部门支付的土地价款总额为210万元，房地产项目可供销售的建筑面积为1000万平方米，当期销售房地产项目建筑面积为500万平方米，适用一般计税方法计税。该房地产开发企业当期应缴纳增值税(　)万元。

A.45.45

B.45.00

C.55.00

D.36.33

『正确答案』B

『答案解析』房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税的，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。

当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款=(500÷1000)×210=105(万元)

计税销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+9%)=(600+50-105)÷(1+9%)=500(万元)

该房地产开发企业当期应缴纳增值税=500×9%=45(万元)

【单选题】某超市为增值税一般纳税人，2019年5月购进货物取得增值税专用发票上注明不含税金额80000元;经批准初次购进增值税税控系统专用设备一台，取得增值税专用发票，注明价款3000元，税款390元;本月销售货物取得零售收入共计192100元。该超市5月应缴纳的增值税为(　)元。

A.8310

B.8390

C.11190

D.8900

『正确答案』A

『答案解析』增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。应纳增值税=192100÷(1+13%)×13%-80000×13%-(3000+390)=8310(元)。

【单选题】某旧机动车交易公司(一般纳税人)2019年7月收购旧机动车80辆，支付收购款560万元，销售旧机动车30辆，取得销售收入240万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入5万元。2019年7月该旧机动车交易公司应纳增值税(　)万元。

A.9.42

B.4.76

C.8.58

D.4.62

『正确答案』B

『答案解析』一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。应纳增值税税额=(240+5)÷(1+3%)×2%=4.76(万元)。

【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2019年9月从某花木栽培公司手中购入花卉1100盆，取得的普通发票上注明价款为110580元。该企业将1/4用于赠送某节日庆典，其余全部卖给客户取得产品不含税销售额705000元。则该企业当月应纳的增值税税额为(　)元。

A.96374.96

B.74647.8

C.82942

D.102243.45

『正确答案』B

『答案解析』从花木栽培公司购入的花卉属于免税农产品，可以计算抵扣进项税;外购货物对外无偿赠送，视同销售，要依法计算征收增值税。

应纳增值税=705000/3×4×9%-110580×9%=74647.8(元)

【单选题】某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年6月向农场收购烟叶用于生产卷烟，支付价款总额5.5万元，已开具烟叶收购发票，同时支付运费1万元，取得了增值税专用发票。当月销售自产的卷烟取得不含税收入共计12万元。则该卷烟厂2019年6月份应缴纳的增值税税额为(　)万元。

A.1.14

B.1.18

C.0.81

D.1.22

『正确答案』C

『答案解析』自2019年4月1日起，纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，买价按照10%的扣除率计算进项税额。

购进烟叶准予抵扣的进项税额=5.5×(1+20%)×10%=0.66(万元)

该卷烟厂6月应纳增值税=12×13%-0.66-1×9%=0.81(万元)

【单选题】某软件开发企业为增值税一般纳税人，2019年4月销售自产软件产品取得不含税收入500万元，一并收取维护费15.82万元。购进办公用品，取得增值税专用发票，注明金额60万元，本月领用其中的50%，该软件开发企业当月应退增值税(　)万元。

A.43.60

B.60.68

C.65.83

D.71.68

『正确答案』A

『答案解析』纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。

应纳增值税=[500+15.82÷(1+13%)]×13%-60×13%=59.02(万元)，实际税负的3%=[500+15.82÷(1+13%)]×3%=15.42(万元)，超过15.42万元的部分即征即退，59.02-15.42=43.60(万元)。