2019税务师考试《税法一》备考提升试题及答案（13）_第3页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审査确定，并应当包括该货物运抵人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。支付境内特许销售权费用和卖方佣金要计入完税价格中。该货物关税完税价格=600+10+5+8=623(万元)

此题在应试指南227页。

2、

【正确答案】 B

【答案解析】 除购货佣金以外的佣金和经纪费计入完税价格。其中，购货佣金是指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费。经纪费是指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用。所以选项B计入完税价格;选项ACD不计入进口关税完税价格中。

3、

【正确答案】 C

【答案解析】 运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。该企业应缴纳的关税=(33+4+3)×20%=8(万元)。

4、

【正确答案】 D

【答案解析】 滑准税应纳税额的计算公式为：关税税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×滑准税税率。

5、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，当一个国家在境内设立自由贸易区域或自由港时，国境大于关境;选项B，在境内和境外流通的货物，不进出关境的不征关税;选项C，关税是单一环节的价外税。

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C，关税的征税对象是准许进出境的货物和物品，位于境外的不动产不属于关税的征税对象。

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 可申请退税的原因仅限品质、规格原因。

8、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。选项C，特惠税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。选项D，按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率;关税配额外的，按其适用税率的规定执行。

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 进口货物的运输费、保险费应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的运输费、保险费用无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(运费额)计算运费;按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

运费=18×100×2%=36(万元)

保险费=(18×100+36)×3‰=5.51(万元)

应纳关税=(100×18+36+5.51)×30%=552.45(万元)

10、

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 关税强制措施有两类：一是征收关税滞纳金;二是强制征收，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。

2、

【正确答案】 CDE

【答案解析】 选项A，按征税对象进行分类，可将关税分为进口关税、出口关税和过境关税;选项B，按征税标准分类，可将关税分为从量税、从价税。

3、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C，纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续延期纳税最长不超过6个月;选项E，进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征。

4、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C，保税区内的加工贸易企业申报内销加工贸易制成品时，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与制成品相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格;选项 E，保税区内的加工贸易企业内销的来料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与制成品所含从境外购入的料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。

5、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 购货佣金和货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用，不属于进口完税价格的组成部分。

6、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C，可以暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率;选项E，进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。

7、

【正确答案】 BE

【答案解析】 运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应以境外修理费、料件费为基础审查确定完税价格;减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格扣除折旧部分作为完税价格;运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应以境外加工费、料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。

8、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 购货佣金和货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用不属于进口完税价格的组成部分。

9、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 按规定有下列情形之一的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理：

(1)因海关误征，多纳税款的;

(2)海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情形，经海关审查认可的;

(3)已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的。

10、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E不属于关税减免项目。