2019税务师考试《税法一》备考提升试题及答案（3）

(单选题)关于关税特点的说法，正确的是(　)。

A.关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大

B.关税是多环节价内税

C.关税是单一环节的价外税

D.关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税

『正确答案』C

『答案解析』选项A，关税具有较强的涉外性，所以关税税则的制定、税率的高低，直接会影响到国际贸易的开展;选项B，关税是单一环节的价外税;选项D，关税征收的对象是进出境的货物和物品，对进出境的劳务不征收关税。

(多选题)差别关税实际上是保护主义政策的产物，是保护一国产业所采取的特别手段。差别关税主要分为(　)。

A.加重关税

B.优惠关税

C.反补贴关税

D.报复关税

E.反倾销关锐

『正确答案』ACDE

『答案解析』一般意义上的差别关税主要分为加重关税、抵消关税(又称反补贴关税)、报复关税、反倾销关税等。

(单选题)在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是(　)。

A.选择税

B.滑动税

C.复合税

D.差别税

『正确答案』B

『答案解析』滑动税(滑准税)根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的一种关税。价格上涨，采用低税率;价格下跌采用较高税率。

(单选题)下列关于关税税率适用的说法中，正确的是(　)。

A.征收报复性关税的货物，适用国别及适用税率，由国务院关税税则委员会决定并公布

B.进出口货物，应当按照纳税义务人签订购买合同或者销售合同的当天实施的税率征收

C.协定税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物

D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税

『正确答案』A

『答案解析』选项B，进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。选项C，协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物;特惠税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。选项D，暂时进口货物转为正式进口需补税时，应使用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率。

进口：CIF 到岸价格

出口：FOB 离岸价格 CFR 离岸加运费价格

(多选题)下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有(　)。

A.由买方负担的购货佣金

B.由买方负担的境外包装材料费用

C.由买方负担的境外包装劳务费用

D.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用

E.为在境内复制进口货物而支付的费用

『正确答案』BCD

『答案解析』由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价格，购货佣金不计入关税完税价格。由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的。

(单选题)下列关于关税完税价格的说法，正确的是(　)。

A.进口货物应当以成交价格为完税价格

B.完税价格不包括进口环节缴纳的各项税金

C.如果买卖双方有特殊关系，只能以成交价格确定完税价格

D.完税价格包括进口货物在境内运输途中发生的运费和保险费

『正确答案』B

『答案解析』选项A，进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵境内输入地点起卸前的运费及其相关费用、保险费;选项C，如果买卖双方有特殊关系，海关可依次采用相同货物的成交价格估价方法、类似货物的成交价格估价方法、倒扣价格估价方法和合理估价方法估定货物的完税价格;选项D，进口货物在境内运输途中发生的运费和保险费不计入货物完税价格中。

(多选题)如果进口货物的成交价格不符合规定条件，由海关估定完税价格。下列关于进口货物完税价格估定的说法，正确的有(　)。

A.纳税人可以与海关进行价格磋商

B.完税价格估定方法的使用次序不可以颠倒

C.海关估定完税价格时，应根据纳税人的意愿选择估价方法

D.按照相同货物成交价格估价时，如果相同货物有若干批，应采用其中最低的价格

E.采用倒扣价格法时，按照进口货物、相同或类似进口货物在境内的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用后，确定完税价格

『正确答案』ABDE

『答案解析』海关估定完税价格时，是依次选择价格估定方法的，不是根据纳税人的意愿选择估价方法。

(单选题)2017年3月，某贸易公司进口一批货物，合同中约定成交价格为人民币600万元，支付境内特许销售权费用人民币10万元，卖方佣金人民币5万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险费共计人民币8万元，该货物关税完税价格(　)万元。

A.615

B.613

C.623

D.610

『正确答案』C

『答案解析』进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审査确定，并应当包括该货物运抵人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。支付境内特许销售权费用和卖方佣金要计入完税价格中。

该货物关税完税价格=600+10+5+8=623(万元)

【多选题】关于加工贸易内销货物完税价格的确定，下列说法正确的有(　)。

A.来料加工进口料件申报内销时，海关按照申报进口时的成交价格为基础审查确定完税价格

B.加工贸易企业加工过程中产生的边角余料申报内销时，海关以其内销价格为基础审查确定完税价格

C.进料加工进口料件申报内销时，海关按照申报内销时类似货物的成交价格为基础审查确定完税价格

D.保税区内加工贸易企业内销的进料加工制成品中，如果含有从境内釆购的料件，海关以制成品的成本为基础审查确定完税价格

E.进料加工进口料件的制成品申报内销时，海关以料件的原成交价格为基础审查确定完税价格

『正确答案』BE

『答案解析』选项A，来料加工进口料件申报内销时，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格;选项C，进料加工进口料件申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格;料件的原进口成交价格不能确定的，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格;选项D，保税区内加工贸易企业内销的进料加工制成品中，如果含有从境内釆购的料件，海关以制成品所含从境外购入料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格。