2019税务师考试《税法一》备考试题及答案12_第3页

21. 下列货物销售中，免征增值税的是()。

A.烟叶

B.古旧图书

C.图书

D.中药饮片

[答案]B

[解析]古旧图书免征增值税。

22. 某商店(小规模纳税人)2008年2月采取以旧换新方式销售彩电，开出普通发票38张，收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元，则该商店当月应纳的增值税为 ()元。

A.4230.77

B.6226.42

C.3076.92

D.4528.30

[答案]A

[解析]纳税人采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额。

(80000+30000) ÷ (1+4%) ×4%=4230.77(元)

纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。

23. 某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取货款25万元。企业扣除还本准备金后按规定23万元作销售处理，则增值税计税销售额为 ()万元。

A.25

B.23

C.21.37

D.19.66

[答案]C

[解析]还本销售不得扣除还本支出。

增值税计税销售额=25÷ (1+17%) =21.37(万元)

24. 对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是 ()

A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税

B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税

D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税

[答案]D

[解析]本题考核和包装物押金有关的增值税规定。

25. 某增值税一般纳税人购进免税农产品一批，支付给农业生产者收购价格为10000元，其中代扣代缴的农业特产税为1000元，验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4, 则该项业务准予抵扣的进项税额为 ()元。

A.675

B.750

C.1000

D.1100

[答案]B

[解析]代扣代缴的农业特产税可以并入免税农产品买价计算准予抵扣的进项税。

准予抵扣的进项税额=10000×10%× (1-1/4) =750(元)

26. 某工业企业(增值税一般纳税人), 2008年3月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期共负担外购燃料柴油50吨，已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款87300元，税额为14841元，当月实现产品销售收入总额为250000元，其中甲产品收入100000元，已知乙产品适用13%税率，该企业当月应纳增值税额为()元。

A.17659

B.13563.6

C.4659

D.10595.4

[答案]D

[解析]免税产品和非免税产品共同负担的柴油，应扣除免税产品负担的部分，才能抵扣增值税进项税。

(250000-100000) ×13%-14841+14841×100000÷250000=10595.4(元)

27. 增值税一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额，应从()中扣减。

A.发生进货退出或折让当期的进项税额

B.发生进货退出或折让当期的销项税额

C.发生进货退回或折让当期的进项税额

D.发生进货退回或折让当期的销项税额

[答案]A

[解析]税法规定，一般纳税人因进货退回和折让而从销货方收回的增值税额，应从发生进货退回或折让当期的进项税额中扣减。如不按规定扣减，造成进项税额虚增，不纳或少纳增值税的，属于偷税行为，按偷税予以处罚。

28. 截至2008年底，增值税一般纳税人的下列凭据中， 可据以计算进项税额，从销项税额中准予抵扣的是()。

A.购进免税农业产品取得的普通发票

B.购进固定资产支付运费取得的普通发票

C.税务所代开的加盖纳税人发票专用章和税务机关代开增值税专用发票专用章的专用发票

D.购进免税药品取得的增值税专用发票

[答案]

A.C

[解析]选项A，自2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农产品，或者从小规模纳税人购进的农产品，按买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额。选项C，增值税一般纳税人外购货物(固定资产除外)和销售应税货物所取得的由自开票纳税人或代开票单位为代开票纳税人开具的货物运输业发票准予抵扣进项税额。

29. 某外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格为2000万元，关税税额为2000万元，小汽车适用增值税税率为17%，消费税税率为5%，则该公司应纳增值税为() 万元。

A.680

B.375.79

C.1395.79

D.715.79

[答案]D

[解析]进口货物的关税完税价格以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格，有消费税的要加上消费税。

2000+2000+2000+20001-5%×5%〗×17%=715.79(万元)

30. 按照增值税专用发票等规定，以货物发出当天为增值税专用发票开具时限的结算方式包括 ()。

A.预收货款

B.委托银行收款

C.分期付款

D.将货物交付他人代销

[答案]

A.B

[解析]选项C，采取分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。选项D，将货物交付他人代销，为收到代销单位销售的代销清单的当天。

31. 按照增值税专用发票开具时限的规定，下列说法错误的是 ()。

A.采取预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天

B.采取交款提货结算方式的，为收到货款的当天

C.采取赊销、分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天

D.将货物交付给他人代销，为收到受托人送交货款的当天

[答案]D

[解析]将货物交付他人代销，为收到代销单位销售的代销清单的当天。

32. 按现行增值税制度规定，下列出口货物中可不提供出口收汇单的有()。

A.易货贸易、补偿贸易出口的货物

B.来料加工出口的货物

C.对外承包工程出口的货物

D.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物

[答案]AC.D

33. 依据《增值税暂行条例》规定，委托外贸企业代理出口时，委托方申请退税必须提供的资料有()。

A.代理出口货物证明

B.出口收汇核销单

C.代理出口协议副本

D.购进出口货物的增值税专用发票

E.受托方代理出口的出口货物报关单

[答案]ABC.E

34. 下列各项中，属于一般出口企业办理增值税出口退税时必须提供的凭证有()。

A.购进出口货物的专用发票税款抵扣联或普通发票

B.出口货物销售明细账

C.出口收汇单证

D.盖有海关验讫章的出口货物报关单(出口退税联)

E.代理出口协议副本

[答案]ABC.D