2019税务师考试《税法一》基础练习试题（三）_第3页

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】A

【解析】选项A：所销售的不动产位于境外，不属于营业税征税范围。

2.

【答案】B

【解析】选项B：税目、税率的调整由国务院决定。

3.

【答案】C

【解析】从2004年12月1日起，营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭增值税专用发票上注明的增值税税额或者普通发票上注明的价款进行价税分离后的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额。该歌舞厅2013年7月应缴纳营业税=(10+30+20)×20%-5265÷(1+17%)×17%÷10000=11.92(万元)。

4.

【答案】D

【解析】纳税人从事建筑劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供设备的价款。该建筑企业2013年7月应缴纳营业税=(2500+15+5)×3%=75.6(万元)。

5.

【答案】A

【解析】娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水。各种小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费;将歌舞厅内的房屋出租，应按“服务业—租赁业”税目征收营业税。歌舞厅2013年7月应缴纳营业税=(60+35)×20%+6×5%=19.3(万元)。

6.

【答案】B

【解析】个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税，转让购入的商铺，差额计征营业税。王某2013年应缴纳的营业税=150×5%+(900-700)×5%=17.5(万元)。

7.

【答案】B

【解析】将土地使用权无偿赠送给单位或个人，应视同发生应税行为，缴纳营业税;单位和个人转让其受让的土地使用权，以全部收入减去土地使用权的受让原价后的余额为计税营业额。该企业应缴纳营业税=[7200/16000×(16000+3000)-18000/90000×(16000+3000)]×5%=237.5(万元)。

8.

【答案】C

【解析】金融商品转让，按卖出价减去买入价后的差额为营业额。该银行2013年6月份应缴纳营业税=[700-(600-1)]×5%×10000=50500(元)。

9.

【答案】A

【解析】自2013年8月1日起，在全国范围内，转让专利权或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动按照“研发和技术服务”征收增值税;转让商誉、商标和著作权的业务活动，按照“文化创意服务”征收增值税。

10.

【答案】D

【解析】代邮政部门收取邮政通信配套费，属于价外费用，应一并计入营业额计征营业税。纳税人自建自用建筑物的行为不缴纳营业税;自建销售建筑物，应按照“建筑业”和“销售不动产”分别缴纳营业税。该房地产开发公司应缴纳营业税=600×(1+20%)÷(1-3%)×3%+(1000+50)×5%=74.77(万元)。

二、多项选择题

1.

【答案】BDE

【解析】选项A：银行销售金银的业务，属于增值税的征税范围，应征收增值税;选项B：汽车装饰劳务应按“建筑业”税目征收营业税;选项C：汽车修理劳务，属于增值税的征税范围，应征收增值税;选项D：船的装潢劳务应按“建筑业”税目征收营业税;选项E：出租不动产应按“服务业—租赁业”税目征收营业税。

2.

【答案】AB

【解析】选项AB：境内单位提供标的物在境外的建设工程监理劳务、外派海员劳务、以对外劳务合作方式，向境外单位提供的完全发生在境外的人员管理劳务，免征营业税;选项CDE：不属于营业税的征税范围，不征收营业税。

3.

【答案】BD

【解析】选项AB：一般贷款业务的营业额为贷款利息收入全额，包括各种加息、罚息等。该银行2013年7月应缴纳营业税=(200+20)×5%=11(万元);选项C：银行、财务公司、信托投资公司、信用社从事金融业的纳税期限为1个季度;选项DE：纳税人以1个月或者1个季度为一期纳税的，应于期满后15日内申报纳税。

4.

【答案】ADE

【解析】选项B：一般贷款业务的营业额为贷款利息收入，包括各种加息、罚息等;选项C：非居民企业在中国境内发生营业税应税行为，在中国境内设立经营机构的，自行申报缴纳营业税。在境内未设立经营机构的，以代理人为扣缴义务人;没有代理人的，以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人。

5.

【答案】BC

【解析】纳税人出租土地使用权，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天;将境外的一宗土地使用权出租给境外单位，由于该土地在境外，所以不需要在我国缴纳营业税;甲公司2013年应缴纳的营业税=120000×5%=6000(元)。

6.

【答案】AB

【解析】选项C：纳税人营业额达到规定的营业税起征点的，依照条例规定全额计算缴纳营业税;选项D：自2013年8月1日起，对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税;选项E：单位和个人在提供营业税应税劳务时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明，以折扣后的价款为营业额;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中减除。

7.

【答案】ABC

【解析】选项D：属于营业税的征税范围，应计算缴纳营业税;选项E：暂免征收营业税，而不是不征收营业税。

8.

【答案】CDE

【解析】银行、财务公司、信托投资公司、信用社从事金融业的纳税期限为1个季度;其他纳税人(如典当行)从事金融业务的纳税期限为1个月。保险业的纳税期限为1个月。

9.

【答案】ABCD

【解析】选项E属于“建筑业”的征税范围。

10.

【答案】BD

【解析】选项A：金融经纪业属于“金融保险业”税目的征税范围;选项C：福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税;选项E：出租土地使用权属于“服务业—租赁业”税目征税范围。