2018税务师考试《税法一》模拟试题及答案（1）_第3页

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，关税具有较强的涉外性，所以关税税则的制定、税率的高低，直接会影响到国际贸易的开展;选项B，关税是单一环节的价外税;选项D，关税征收的对象是进出境的货物和物品，对进出境的劳务不征收关税。

　　2、【正确答案】B

　　【答案解析】该企业应缴纳进口关税=(150+50)×20%=40(万元)

　　3、【正确答案】B

　　【答案解析】支付给境外采购代理商的买方佣金属于购货佣金，不需要计入关税完税价格。

　　关税完税价格=(1000+110+100)×6.8×30=246840(元)

　　关税=246840×20%=49368(元)

　　消费税定额税每箱150元，1标准箱=250条。

　　每标准条进口卷烟确定比例税率=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)÷30÷250=62.65(元/条)<70(元/条)，适用比例税率36%。

　　消费税=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)×36%+150×30=469856.25×36%+4500=173648.25(元)

　　增值税=469856.25×17%=79875.56(元)

　　该企业进口环节应纳税额=49368+173648.25+79875.56=302891.81(元)

　　4、【正确答案】D

　　【答案解析】进口小轿车的货价=15×10=150(万元)

　　进口小轿车的运输费=150×2%=3(万元)

　　进口小轿车的保险费=(150+3)×3‰=0.46(万元)

　　进口小轿车应缴纳的关税=(150+3+0.46)×60%=92.08(万元)

　　应纳消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(150+3+0.46+92.08)÷(1-20%)×20%=61.39(万元)

　　合计=92.08+61.39=153.47(万元)

　　5、【正确答案】C

　　【答案解析】减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格。应纳关税=60×20%×(1-20÷60)=8(万元)。

　　6、【正确答案】A

　　【答案解析】内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定;内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报内销的同时或大约同时进口的，与料件相同或类似的进口成交价格估定;出口加工区内的加工企业内销的制成品，以申报内销的同时或大约同时进口的，与制成品相同或类似的货物的进口成交价格估定。

　　二、多项选择题

　　1、【正确答案】DE

　　【答案解析】选项A，运往境外修理的机械器具，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格;选项B，对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格;选项C，减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。

　　2、【正确答案】ABD

　　【答案解析】普惠制的基本原则是普遍的、非歧视的和非互惠的。普遍的，即发达国家应对发展中国家或地区出口的制成品或半制成品给予普遍的优惠待遇;非歧视的，即所有发展中国家或地区都不受歧视，无例外地享受普惠制待遇;非互惠原则是指发达国家应单方面给予发展中国家关税优惠，而不要求发展中国家或地区提供反向优惠。

　　3、【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D、E均是法定减免。

　　4、【正确答案】AE

　　【答案解析】选项B，符合税法规定可予减免税的进出口货物，纳税义务人无须提出申请，海关可按规定直接予以减免税。海关对法定减免税货物一般不进行后续管理;选项C，进口货物自运输工具进境之日起14日内，由进口货物纳税义务人向货物进口地海关申报;选项D，关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。

　　5、【正确答案】BCD

　　【答案解析】关税强制执行措施有两类：征收关税滞纳金，按滞纳税金的万分之五按日征收;强制扣缴、变价抵缴。

　　6、【正确答案】ABC

　　【答案解析】出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。

　　出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。

　　下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：

　　(1)出口关税;

　　(2)在货物价款中单独列明的货物运至人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费;

　　(3)在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。