2019年税务师考试《涉税相关法律》备考试题及解析（9）

【单选题】根据《刑法》及有关规定，下列罪名中表述错误的是(　)。

A.偷税罪

B.非法购买增值税专用发票罪

C.虚开增值税专用发票罪

D.持有伪造的发票罪

『正确答案』A

『答案解析』本题考核逃税罪。根据《刑法修正案(七)》的规定，危害税收征管罪中的偷税罪改为逃税罪。

【单选题】根据刑法理论，下列对危害税收征管罪特征的表述中，正确的是(　)。

A.侵犯的客体是国家公共财产所有权

B.客观方面表现为行为人采取各种方法拖欠税款的行为

C.犯罪主体只能是单位

D.过失不能构成本罪

『正确答案』D

『答案解析』本题考核危害税收征管罪。(1)危害税收征管罪侵犯的客体是国家的税收征管制度;所以选项A错误。(2)客观方面表现为行为人采取各种方式、方法，逃避缴纳税款、逃避缴纳欠税、骗取出口退税、抗税以及虚开、出售各种发票，情节严重的行为;所以选项B错误。(3)犯罪的主体是一般主体和特殊主体都能构成，既包括单位，也包括个人;所以选项C错误。(4)犯罪的主观方面只能由故意构成，过失不构成本罪;所以选项D正确。

【多选题】根据《刑法》的规定，依逃税罪追究刑事责任须具备法定情形，这些情形有(　)。

A.纳税人采取假报出口手段，骗取国家出口退税款，数额较大的

B.纳税人采取欺骗、隐瞒手段不进行纳税申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的

C.扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的

D.纳税人采取欺骗、隐瞒手段不进行纳税申报，逃避缴纳税款数额较大，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，并已受行政处罚的

E.纳税人采取欺骗手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额5%以上的

『正确答案』BC

『答案解析』本题考核逃税罪。(1)选项A构成骗取出口退税罪;所以选项A错误。(2)纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的，应予立案追诉;所以选项DE错误。

【多选题】根据《刑法》及有关规定，下列关于骗取出口退税罪的说法中，正确的有(　)。

A.只要采取虚报出口等欺骗手段实施了骗取国家出口退税款的行为，就构成骗取出口退税罪

B.行为人骗取国家出口退税款达到5万元以上，才能构成骗取出口退税罪

C.造成国家税款损失150万元以上，且在一审判决宣告前无法追回的，属于骗取出口退税罪量刑规定中的“其他特别严重情节”

D.纳税人缴纳税款后采取虚报出口等欺骗方法骗取所缴税款的，按骗取出口退税罪处罚

E.骗取出口退税罪侵犯的客体是简单客体，侵犯了国家出口退税管理制度

『正确答案』BC

『答案解析』本题考核骗取出口退税罪。(1)该罪客观方面表现为利用国家出口退税制度，以虚报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在5万元以上的行为;所以选项A错误，选项B正确。(2)造成国家税款损失150万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的，属于“其他特别严重情节”;所以选项C正确。(3)纳税人缴纳税款后，采取上述欺骗方法，骗取所缴税款的，按逃税罪处罚;所以选项D错误。(4)本罪的客体是复杂客体，即国家出口退税管理制度和公共财产所有权;所以选项E错误。

【单选题】根据《刑法》及有关规定，要求发票数量必须达到25份以上才能追究刑事责任的发票犯罪是(　)。

A.非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票

B.非法出售增值税专用发票

C.非法出售发票

D.虚开增值税专用发票

『正确答案』B

『答案解析』本题考核非法出售增值税专用发票。(1)非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的客观方面表现为行为人为达到营利目的，非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票50份以上或者票面额累计在20万元以上的行为;所以选项A错误。(2)非法出售增值税专用发票罪的客观方面表现为行为人违反增值税专用发票管理规定，无权出售增值税专用发票而非法出售，或者有权出售增值税专用发票的税务人员，违法出售增值税专用发票，数量在25份以上或者票面额累计在10万元以上的行为;所以选项B正确。(3)非法出售发票罪的客观方面表现为行为人为达到营利目的，非法出售普通发票100份以上或者票面额累计在40万元以上的行为;所以选项C错误。(4)虚开增值税专用发票罪的客观方面表现为实施了虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在1万元以上或者致使国家税款被骗数额在5000元以上的行为;所以选项D错误。

【单选题】2010年8月，被告人李某为非法获利在无注册资金的情况下申请注册成立了甲公司，并担任法定代表人。2010年12月至2011年7月期间，李某经王某介绍，在无货物交易的情况下，采取按发票面额收取开票费的方法，以甲公司名义为M市乙公司开具增值税专用发票18份。乙公司将其中的16份发票向当地税务部门申报抵扣。2011年10月至2012年2月期间，李某采取上述同样方法，为N市丙公司开具增值税专用发票22份，丙公司将上述发票向税务部门全部申报抵扣。

下列关于涉案公司与李某的相关行为性质的说法中，正确的是(　)。

A.乙公司的行为属于为他人虚开

B.甲公司的行为属于为他人虚开

C.丙公司的行为属于介绍他人为自己虚开

D.李某的行为属于为他人虚开

『正确答案』D

『答案解析』本题考核虚开增值税专用发票罪。个人为进行违法犯罪活动而设立公司、企业实施犯罪的，不以单位犯罪论处。故李某的行为构成为他人虚开。乙、丙的行为属于让他人为自己虚开。

【单选题】2006年4月以来，陶某等人分别以自己或者家族成员名义，先后注册15家公司，从税务机关骗购各类普通发票共计2.4万份，以200元至1000元不等的价格对外出售9000余份，涉案金额近亿元，非法获利200余万元。本案中，陶某涉嫌的罪名是(　)。

A.非法出售发票罪

B.非法购买发票罪

C.出售伪造发票罪

D.出售抵扣税款发票罪

『正确答案』A

『答案解析』本题考核非法出售发票罪。非法出售发票罪是指违反国家发票管理规定，非法出售除增值税专用发票和可以用于骗取出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票以外的普通发票的行为。《刑法》没有规定选项BCD这三种罪名。

【单选题】税务人员徇私舞弊是徇私舞弊不征、少征税款罪的客观方面要件之一，下列情形中，构成本罪客观方面要件的是(　)。

A.纳税人提供虚假材料骗取免税导致不征或少征税款

B.税务人员工作严重不负责任导致不征或少征税款

C.税务人员为照顾朋友违规决定不征或少征税款

D.税务人员因税收业务不熟造成不征或少征税款

『正确答案』C

『答案解析』本题考核徇私舞弊不征、少征税款罪。(1)选项AD：在税务机关采用定期定额征收方式导致少征税款，或者纳税人提供虚假材料骗取减免税出现的不征或者少征税款，以及因税务人员业务素质原因造成的少征税款等情况下，因税务人员没有徇私舞弊的主观故意，不能认定为有罪;(2)选项B：税务人员在税收工作中严重不负责任，不征或者少征税款，致使国家税收遭受重大损失的，对责任人员应追究玩忽职守罪。

【多选题】徇私舞弊不移交刑事案件罪的构成要件有(　)。

A.客观方面表现包括对案件性质认识错误或因工作失误不移交案件

B.侵犯的客体是行政执法、刑事司法活动秩序

C.犯罪主体为行政执法机关

D.犯罪主体为行政执法人员

E.主观方面必须由于故意或疏忽

『正确答案』BD

『答案解析』本题考核徇私舞弊不移交刑事案件罪。(1)选项A：徇私舞弊不移交刑事案件罪的客观方面表现为行政执法人员利用职务之便，徇私情私利、伪造材料、隐瞒情况、弄虚作假，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的案件不移交，情节严重的行为;(2)选项B：徇私舞弊不移交刑事案件罪侵犯的客体是行政机关的行政执法活动秩序和司法机关正常的刑事司法活动秩序;(3)选项CD：徇私舞弊不移交刑事案件罪的犯罪主体为行政执法人员;(4)选项E：徇私舞弊不移交刑事案件罪主观方面必须是出于故意，不包括疏忽。

【多选题】下列情形中符合徇私舞弊不征、少征税款罪的“重大损失”要件的有(　)。

A.税务机关工作人员超越职权，擅自作出减免税决定，造成不征或者少征税款不满10万元的

B.上级主管部门工作人员指示下级税务机关工作人员徇私舞弊不征或者少征税款，致使国家税收损失累计达10万元以上的

C.地方政府领导要求税务机关工作人员不征或者少征税款，致使国家税收损失累计达10万元以上的

D.税务人员徇私舞弊不征或者少征税款，致使国家税收损失累计达10万元以上的

E.税务人员徇私舞弊不征或者少征税款不满10万元，但有索贿或者受贿情节的

『正确答案』BDE

『答案解析』本题考核徇私舞弊不征、少征税款罪。(1)徇私舞弊不征、少征税款罪的重大损失表现为：①徇私舞弊不征、少征应征税款，致使国家税收损失累计达10万元以上的;所以选项A错误，选项D正确;②“上级主管部门工作人员”指使税务机关工作人员徇私舞弊不征、少征应征税款，致使国家税收损失累计达10万元以上的;所以选项B正确;③徇私舞弊不征、少征应征税款不满10万元，但具有索取或者收受贿赂或者其他恶劣情节的;所以选项E正确;④其他致使国家税收遭受重大损失的情形。(2)非税务人员超越职权，擅自作出减免税决定，造成不征或少征税款的，应当追究责任人员滥用职权的法律责任，在本题中，地方政府领导构成滥用职权罪，税务机关工作人员成立滥用职权罪的共犯。所以选项C错误。