2020年税务师考试《涉税服务实务》章节试题：建账建制代理记账实务

一、单选题

【1】下列支出可在个体户计税前直接扣除的是( )。

A.业主工资

B.行政罚款

C.银行罚息

D.资本性支出

【2】在计算个体工商户的生产、经营所得个人所得税应纳税所得额时，下列各项允许扣除的是( )。

A.发生自然灾害或者意外事故损失所获赔偿的部分

B.税收滞纳金

C.实际支付给从业人员的合理的工资薪金

D.赞助支出

【3】税务师代理记账时，对各种账簿、凭证、表格必须保存( )以上。

A.1年

B.3 年

C.5 年

D.10 年

二、多选题

【1】个体工商户建立复式账簿，应按个体工商户会计制度的规定，编制的会计报表有( )。

A.资产负债表

B.应税所得表

C.留存收益表

D.现金流量表E.损益表

【2】下列经营业户中，既可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账的有( )。

A.有固定经营场所的个体、私营经营业户

B.经营规模小、达不到建账标准的业户

C.名为集体实为个体、私营经营业户

D.个人租赁、承包经营企业E.个人受托打理的企业

【3】下列各项中，应当建立复式账的有( )。

A.注册资金是 15 万元的个体工商户

B.达到一定经营规模的、按定期定额征收的私营企业

C.提供增值税应税劳务的纳税人月销售额为 20000 元的个体工商户

D.个人租赁、承包经营的企业

E.达到一定经营规模的、名为国有实为个体的企业

三、简答题

【简答题】某个人独资企业 2012 年购入 3 辆小汽车，其中 2 辆奖励本企业 2 位优秀销售人员，1 辆作为投资者儿子的私人用车。3 辆小汽车所有权分别登记在相应人员名下。

问题：

1.说明上述业务涉及的个人独资企业优秀销售人员和投资者儿子的所得税分别应如何处理。

2.作出相应业务的会计分录(账务处理金额不予考虑)

【答案】

1.为个人独资企业优秀销售人员购车，对销售人员来说应按“工资薪金所得”缴纳个人所得税; 为投资者或其家庭成员购买财产视为分配，按“经营所得”缴纳个人所得税。

2.相应会计分录：

(1)发放时

借：应付职工薪酬 提示：销售人员

税后列支费用 提示：投资者家庭成员贷：银行存款

(2)计提销售人员的工资薪金

借：期间费用——营业费用 提示：销售人员贷：应付职工薪酬

(3)结转销售人员费用

借：本年利润 提示：销售人员贷：期间费用——营业费用

(4)结转投资者儿子的费用

借：留存收益 提示：投资者家庭成员贷：税后列支费用

(5)扣缴相应的个人所得税

借：应付职工薪酬 提示：销售人员贷：应交税费——代扣个人所得税

借：留存收益 提示：投资者家庭成员贷：应交税费—应交个人所得税