2019年税务师考试《涉税服务实物》考前密训试题及答案（三）

一、单项选择题

1.下列不属于涉税服务关系变更原因的是(　)。

A.原委托代理项目有了新发展，代理内容超越了原约定范围

B.税务师发生变动

C.委托方由于收费问题要求变更协议书

D.因客观原因，委托方需要延长完成协议时间

『正确答案』C

『答案解析』委托代理协议书签订后，税务师及其助理人员应按协议约定的涉税服务事项进行工作，但遇有下列问题之一的，应由协议双方协商对原订协议书进行修改和补充。

(1)委托代理项目发生变化。这里有两种情况：第一种是原委托代理项目有了新发展，代理内容超越了原约定范围，经双方同意增加或减少代理内容的。如原来签订的是单项代理，后改为综合代理。第二种是由于客观原因，委托代理内容发生变化，需要相应修改或补充原协议内容的。

(2)税务师发生变化。

(3)由于客观原因，需要延长完成协议时间。

上述内容的变化都将使涉税服务关系发生变化，因此，必须先修订委托代理协议书，并经过委托方和受托方以及税务师共同签章后生效，修订后的协议书具有同等法律效力。

2.税务机关实施保全措施时，下列不在税收保全措施之内的物品是(　)。

A.被执行人拥有的豪华住宅

B.单价10000元的生活用品

C.被执行人所扶养的直系亲属所拥有的金银饰品

D.被执行人所扶养家属维持生活的必需品

『正确答案』D

『答案解析』不在税收保全措施范围之内的有：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品;单价5000元以下的其他生活用品。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。

3.涉税鉴证事项符合下列(　)条件，税务师应当出具保留意见的鉴证业务报告。

A.鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定

B.税务师已经按照有关准则的规定，实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制

C.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定

D.税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据，完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额

『正确答案』C

『答案解析』选项ABD属于税务师应当出具无保留意见的鉴证业务报告。

4.下列各项中，属于行业专业发票的是(　)。

A.商品销售发票

B.餐饮发票

C.航空运输电子客票行程单

D.货运发票

『正确答案』C

『答案解析』目前常见的行业专业发票有：金融企业的存贷、汇兑、转账凭证;公路、铁路和水上运输企业的客运发票;航空运输企业提供的航空运输电子客票行程单等。

5.下列关于发票管理的表述，不正确的是(　)。

A.左上角标识“通行费”字样的通行费增值税电子普通发票能作为抵扣增值税进项税额的凭证

B.纳入自行开具增值税专用发票试点范围的小规模纳税人，销售其取得的不动产，可以自行开具增值税专用发票

C.自2018年4月1日起，二手车销售统一发票也通过增值税发票管理新系统开具

D.目前，尚未纳入增值税发票管理新系统的发票主要有门票、过路(过桥)费发票、定额发票和客运发票

『正确答案』B

『答案解析』选项B，纳入自行开具增值税专用发票试点范围的小规模纳税人，销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。

6.下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目核算的是(　)。

A.一般纳税人将外购货物改变用途用于个人消费

B.一般纳税人将自产产品用于捐赠

C.一般纳税人将委托加工收回的产品用于股东分配

D.一般纳税人的产成品因地震造成损失

『正确答案』A

『答案解析』选项B，一般纳税人将自产产品用于捐赠，属于增值税的视同销售，应该计算增值税销项税额;选项C，一般纳税人将委托加工收回的产品用于股东分配，属于增值税的视同销售，应该计算增值税销项税额;选项D，一般纳税人的产成品因自然灾害造成的损失不用转出进项税。

7.下列关于提供建筑服务在收取预收款时的相关处理，错误的是(　)。

A.纳税人提供建筑服务在收取预收款时，应按规定预缴增值税

B.纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

C.提供建筑服务采用一般计税方法预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目

D.月末，“预交增值税”明细科目余额应转入“未交增值税”明细科目

『正确答案』B

『答案解析』选项B，自2017年7月1日起，建筑服务收到预收款不再作为纳税义务发生时间，应开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”。

8.下列环节既征收增值税又征收消费税的是(　)。

A.粮食白酒的生产销售和批发环节

B.金银首饰的生产销售和零售环节

C.金银首饰的进口环节

D.卷烟的生产销售和批发环节

『正确答案』D

『答案解析』选项A，粮食白酒在批发环节不征收消费税;选项B、C，金银首饰在零售环节征收消费税，在生产销售和进口环节不征收消费税。

9.根据增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是(　)。

A.采取直接收款方式销售货物的，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天

C.采取分期收款方式销售货物的，为书面合同约定收款日期的当天

D.委托其他纳税人代销货物，为向受托人发出货物的当天

『正确答案』D

『答案解析』选项D，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销货物满180日的当天。

10.下列关于增值税计税销售额的说法，不正确的是(　)。

A.航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额

B.经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用(不含本金)，扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额

C.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额

D.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额

『正确答案』A

『答案解析』自2018年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。

11.甲公司员工胡某2019年6月因公出差，取得多张注明其身份信息的航空运输电子客票行程单，注明的票价合计为11000元，燃油附加费合计为800元。则甲公司当月可以抵扣的航空旅客运输进项税额为(　)元。

A.343.68

B.561.9

C.908.26

D.974.31

『正确答案』D

『答案解析』取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%=(11000+800)÷(1+9%)×9%=974.31(元)。

12.下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是(　)。

A.个人独资企业投资者的工资可以税前扣除

B.对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关的费用，准予税前扣除

C.个人独资企业依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费准予税前扣除

D.个人独资企业计提的各种准备金可以在税前扣除

『正确答案』C

『答案解析』选项A，个人独资企业实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除;投资者的工资不得在税前直接扣除;选项B，个人独资企业和合伙企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除;选项D，个人独资企业计提的各种准备金不允许税前扣除。

13.下列关于个人所得税的说法，正确的是(　)。

A.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税

B.个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，应并入企业的收入，其税率比照“经营所得”应税项目计算征收个人所得税

C.外籍个人从居民企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税

D.全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，必须在不超过5个公历年度内(含)分期均匀缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案

『正确答案』A

『答案解析』选项A，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税;选项B，个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税;选项C，外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税;选项D，非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。

14.下列关于职工教育经费的规定，错误的是(　)。

A.软件生产企业发生的职工教育经费支出，可以全额在企业所得税前扣除

B.计算职工教育经费限额的“工资、薪金总额”，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费

C.工业企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除

D.航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费，可以作为航空企业运输成本在企业所得税前扣除

『正确答案』A

『答案解析』选项A，软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。

15.下列关于个人所得税的表述中，错误的是(　)。

A.在中国境内有住所的个人，为居民个人

B.在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人

C.在中国境内无住所又不居住的个人，为非居民个人

D.在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一年的个人，为非居民个人

『正确答案』D

『答案解析』在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人;在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。

16.下列关于非居民个人所得税的规定，错误的是(　)。

A.非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额

B.非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，需要按年办理汇算清缴

C.在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税

D.在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税

『正确答案』B

『答案解析』非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。

17.下列选项中，属于土地增值税征税范围的是(　)。

A.房地产抵押

B.房地产代建房行为

C.房地产出租

D.房地产转让

『正确答案』D

『答案解析』选项D，属于土地增值税的征税范围。

18.某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项表述中，正确的是(　)。

A.学校应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税

B.服装厂应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税

C.服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税

D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税

『正确答案』C

『答案解析』对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对于委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。所以原材料由学校提供，服装厂收取加工费，学校和服装厂均以加工费10万元为计税依据，按照加工承揽合同计算印花税。

19.申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解，下列选项中不可以和解与调解的是(　)。

A.确定应税所得率

B.行政赔偿

C.行政奖励

D.征收滞纳金

『正确答案』D

『答案解析』对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关做出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：

(1)行使自由裁量权做出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等;

(2)行政赔偿;

(3)行政奖励;

(4)存在其他合理性问题的具体行政行为。

20.下列关于税务师事务所业务质量复核与监控的表述，错误的是(　)。

A.税务师事务所应根据自身规模和项目风险等级制定业务质量复核制度

B.涉税鉴证业务的复核级别不应少于三级;口头咨询的项目可以适当减少复核级别数

C.业务监控人员在监控期间可以参与项目和代替项目组进行决策

D.业务质量监控不减轻项目负责人的质量责任

『正确答案』C

『答案解析』选项C，业务监控人员在监控期间不应当以任何方式参与项目和代替项目组进行决策。