2019年税务师《涉税服务实务》备考集训试题及答案（七）

(单选题)根据企业所得税相关规定，下列企业属于非居民企业的是(　)。

A.依法在中国境内成立的外商投资企业

B.依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业

C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业

D.在中国境内未设立机构、场所且没有来源于中国境内所得的外国企业

『正确答案』C

『答案解析』非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

(单选题)根据企业所得税的相关规定，下列属于居民企业的是(　)。

A.依法在天津成立的个体工商户

B.依照美国法律成立，但实际管理机构在我国境内的企业

C.境外企业在北京设立的办事机构

D.依照香港法律成立，且实际管理机构在香港的企业

『正确答案』B

『答案解析』选项A，企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，个体工商户不属于企业所得税纳税人，因此不属于居民企业;选项C、D，居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

(多选题)下列属于企业所得税征税范围的有(　)。

A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境内的所得

B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所有来源于中国境内的所得

C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得

D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，从境外取得的与机构、场所没有实际联系所得

E.居民企业来源于中国境内的所得

『正确答案』ABE

『答案解析』居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税;非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。选项D，设立机构、场所的非居民企业，从境外取得的所得，如果与所设机构、场所没有实际联系，则不是企业所得税的征税范围。

(单选题)根据企业所得税相关规定，企业转让动产的所得来源地是(　)。

A.交易活动发生地

B.负担支付所得的企业所在地

C.受让动产的企业所在地

D.转让动产的企业所在地

『正确答案』D

『答案解析』转让财产所得：①不动产转让所得按照不动产所在地确定。②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

(单选题)下列各项中按负担所得的企业所在地确定所得来源地的是(　)。

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

『正确答案』D

『答案解析』利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

(单选题)在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得，实际适用10%的企业所得税税率的是(　)。

A.与境内机构、场所有实际联系的境内所得

B.与境内机构、场所有实际联系的境外所得

C.与境内机构、场所没有实际联系的境内所得

D.与境内机构、场所没有实际联系的境外所得

『正确答案』C

『答案解析』非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，从境内取得的所得，或者虽设立机构、场所，但从境内取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

(单选题)下列所得，实际适用10%的企业所得税税率的是(　)。

A.居民企业来自于境外的所得

B.小型企业来自于境内的所得

C.高新技术企业来自于境内的所得

D.在中国境内未设立经营机构的非居民企业来自于境内的股息所得

『正确答案』D

『答案解析』对在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业实际适用10%的税率。

(多选题)企业所得税的下列收入，应一次性计入所属纳税年度的有(　)。

A.企业资产溢余收入

B.接受捐赠收入

C.无法偿付的应付款收入

D.工期为两年的船舶制造收入

E.财产转让收入

『正确答案』ABCE

『答案解析』选项D，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

(多选题)纳税人提供的下列劳务中，按照开发或完成的进度确认收入实现的有(　)。

A.广告制作费

B.安装费

C.服务费

D.软件费

E.特许权费

『正确答案』ABD

『答案解析』包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入;属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入;属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

(多选题)根据企业所得税法的规定，下列关于收入的确认表述正确的有(　)。

A.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现

B.以分期收款方式销售货物的，发出商品时确认收入的实现

C.企业受托加工制造大型机械设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

D.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现

E.企业取得利息收入，按合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

『正确答案』ACDE

『答案解析』以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

(单选题)2018年某居民企业实现商品销售收入2025万元，发生现金折扣100万元，后因商品质量问题，发生销货退回25万元，接受捐赠收入120万元，转让无形资产所有权收入20万元。国债利息收入50万元，确实无法偿付的应付款项10万元。2018年该企业的企业所得税应税收入为(　)万元。

A.2140

B.2150

C.2000

D.2200

『正确答案』B

『答案解析』销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。国债利息收入免税。所以，应税收入=(2025-25)+120+20+10=2150(万元)。

(多选题)依据企业所得税的有关规定，下列行为应视同销售确认收入的有(　)。

A.将自产货物用于职工奖励

B.将自建商品房转为固定资产

C.将自产货物用于职工宿舍建设

D.将外购货物用于交际应酬

E.将自产货物移送到境外分支机构

『正确答案』ADE

『答案解析』选项B、C，均属于内部处置资产，不属于视同销售;选项E，境内和境外属于不同的税收管辖区域。因为移至境外，不是同一税收管辖区域了，不属于内部处置资产，而是应视同销售确认收入。

(多选题)依据企业所得税法的相关规定，下列情况属于内部处置资产的有(　)。

A.将资产用于市场推广

B.将资产用于对外捐赠

C.将资产用于职工奖励

D.将自建商品房转为自用

E.将资产用于生产、制造、加工另一产品

『正确答案』DE

『答案解析』下列情形属于内部资产处置：①将资产用于生产、制造、加工另一产品;②改变资产形状、结构或性能;③改变资产用途(如自建商品房转为自用或经营);④将资产在总机构及其分支机构之间转移;⑤上述两种或两种以上情形的混合;⑥其他不改变资产所有权属的用途。

(多选题)根据企业所得税法相关规定，下列收入中，属于免税收入的有(　)。

A.国债利息

B.存款利息

C.财政补贴

D.财政拨款

E.居民企业直接投资于其他居民企业(非上市公司)取得的股息

『正确答案』AE

『答案解析』选项B是应税收入;选项C除特别说明外属于应税收入;选项D是不征税收入。

(单选题)根据企业所得税相关规定，下列收入属于居民企业不征税收入的是(　)。

A.债务的豁免

B.接受企业的捐赠收入

C.取得的权益性投资收益

D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

『正确答案』D

『答案解析』财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金都属于不征税收入。