2021年税务师《涉税服务实务》试题：涉税服务业务

　　1.涉税鉴证业务中的当事人包括( )。

　　A.委托人

　　B.被鉴证人

　　C.使用人

　　D.鉴证人

　　E.保证人

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』涉税鉴证业务涉及的当事人，包括委托人、鉴证人、被鉴证人和使用人。

　　2.涉税鉴证中的被鉴证人可以指( )。

　　A.委托人

　　B.委托方有权指定的第三方

　　C.使用人

　　D.鉴证人

　　E.税务机关

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』涉税鉴证服务中的被鉴证人，可以是委托人，也可以是委托人有权指定的第三人。

　　3.与非鉴证业务相比，涉税鉴证业务具有的特点是(　)。

　　A.委托人是唯一的服务对象

　　B.服务范围和项目宽泛，服务方式灵活

　　C.限定于规定的涉税鉴证项目

　　D.因外部需求触发涉税鉴证

　　E.应出具规定种类的业务报告

　　『正确答案』CDE

　　『答案解析』选项A,委托人不是唯一的服务对象;选项B，涉税减征属于准法定业务。

　　4.(　)属于纳税申报类鉴证。

　　A.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证

　　B.企业所得税税前弥补亏损的鉴证

　　C.土地增值税清算的鉴证

　　D.企业资产损失所得税税前扣除的鉴证

　　E.出口退税鉴证

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项BD属于涉税审批类鉴证;鉴证业务中不存在出口退税鉴证。

　　5.税务师事务所及涉税服务人员提供涉税鉴证业务，实行信任保护原则。存在( )情形之一的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务。

　　A.委托人违反法律、法规及相关规定的

　　B.委托人提供不真实、不完整资料信息的

　　C.委托人不按照业务结果进行申报的

　　D.委托人未及时支付费用

　　E.委托人与税务师之间对业务处理存在分歧

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项DE无权终止业务。

　　6.关于涉税鉴证基本业务流程的说法正确的有( )。

　　A.项目负责人可以根据业务需要，请求相关领域的专家协助工作。项目负责人应当对专家工作成果负责

　　B.以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料，不得作为鉴证依据

　　C.无正当事由超出举证期限提供的证据材料，不得作为鉴证依据

　　D.涉税鉴证业务报告应由两个以上具有涉税鉴证业务资质的涉税服务人员签字

　　E.鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，可以替代或减轻委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，不得替代或减轻委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任。

　　7.涉税鉴证业务报告应该以( )作为报告出具日期。

　　A.完成业务成果外勤工作的日期

　　B.完成报告初稿的日期

　　C.鉴证人完成内部审批复核程序

　　D.委托人认可业务报告内容的日期

　　『正确答案』A

　　『答案解析』涉税鉴证业务报告应该以完成业务成果外勤工作的日期作为报告出具日期。

　　8.未经涉税鉴证业务委托人同意，( )税务师事务所不得向他人提供工作底稿。

　　A.税务机关因行政执法需要进行查阅的

　　B.涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的

　　C.事务所向其他委托人展示工作过程及成果

　　D.行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项ABD可以向他人提供工作底稿。

　　9.涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果，税务师应当出具(　)。

　　A.无保留意见鉴证报告

　　B.保留意见鉴证报告

　　C.无法表示意见鉴证报告

　　D.否定意见鉴证报告

　　『正确答案』D

　　『答案解析』涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果，税务师应当出具否定意见鉴证报告。

　　10.税务师在非涉税鉴证服务执业中应当保持负责态度，实施服务程序，控制执业风险，承担执业责任，这属于(　)。

　　A.合法原则

　　B.合理原则

　　C.责任原则

　　D.谨慎原则

　　『正确答案』C

　　『答案解析』涉税服务遵循的原则：合法原则、合理原则、胜任原则、责任原则。

　　11.由于税务师事务所未履行或不适当履行法律、法规、政策及执业准则规定的执业义务，故意、过失出具虚假业务报告或实施违约侵权行为，造成委托方产生实际损失的，委托方除按规定承担本身的税收法律责任外，税务师事务所应就其合同责任部分按照约定金额承担赔偿责任。下列( )属于未履行或不适当履行执业义务行为。

　　A.对税制改革预测不准导致的偏差

　　B.未注意到政策更新或对政策判断、理解出现偏差造成失误

　　C.在委托涉税事宜的执业工作中因运用方法不当或收集、处理纳税数据信息不当

　　D.超越法定委托权限，在委托方不知情或未得到委托方确认情况下，以委托方名义擅自办理涉税事宜的

　　E.违反保密义务，对委托方重要资料保管不当或故意泄露商业秘密侵害委托方权益的

　　『正确答案』BCDE

　　『答案解析』选项A不属于故意、过失的范围。

　　12.非涉税鉴证服务业务报告填写的“报告日期”应当是(　)。

　　A.撰写涉税报告的日期

　　B.涉税报告所涉及的业务日期

　　C.形成正式报告交由委托方或其他使用人的日期

　　D.涉税服务完成的日期

　　『正确答案』C

　　『答案解析』非涉税鉴证服务业务报告填写的“报告日期”应当是形成正式报告交由委托方或其他使用人的日期。

　　13.涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、行政法规另有规定外，应当至少保存( )年。

　　A.3

　　B.5

　　C.10

　　D.15

　　『正确答案』C

　　『答案解析』涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、行政法规另有规定外，应当至少保存10年。