2019年税务师考试《涉税相关法律》提分试题及答案（四）_第2页

【多选题】某县税务局以蔡某逃税为由，对其作出补缴税款、并处逃税数额3倍罚款的处罚。蔡某不服，向市税务局申请复议，要求撤销该决定。经复议，市税务局在维持县税务局决定的基础上对蔡某加处滞纳金。蔡某认为复议决定错误，遂向法院起诉。根据《行政诉讼法》及司法解释，下列关于本案诉讼被告、管辖法院以及法院处理的说法中，正确的有(　)。

A.被告应为县税务局

B.被告应为市税务局

C.被告应为县税务局与市税务局(共同被告)

D.此案应由中级人民法院管辖

E.法院应认定复议决定违法

『正确答案』BE

『答案解析』本题考核行政诉讼被告、管辖和禁止不利变更原则。经复议的案件，复议机关改变原具体行政行为的，复议机关是被告。本案中，市税务局在县税务局补缴税款、并处逃税数额3倍罚款的基础上加处滞纳金，属于对原具体行政行为的改变，此案应以复议机关即市税务局为被告。所以选项B正确。被告不是县级以上人民政府，不属于由中级法院管辖的案件。所以选项D错误。行政复议机关在申请人的行政复议请求范围内，不得作出对申请人更为不利的行政复议决定。本题中，市税务局在罚款基础上加处滞纳金，作出了对申请人更为不利的行政复议决定，故该复议决定违法。所以选项E正确。

【多选题】柳某因举报单位负责人受贿问题遭到殴打，于案发当日向某区公安分局某派出所报案，但派出所久拖不理。下列说法正确的有(　)。

A.柳某可以向某区人民政府申请复议

B.柳某可以以某派出所为被告向法院提起行政诉讼

C.柳某可以以某区公安分局为被告向法院提起行政诉讼

D.柳某可以向某区公安分局申请复议

E.柳某不能向某区公安分局申请行政复议

『正确答案』ABD

『答案解析』本题考核行政复议机关。公安派出所不履行法定职责，柳某可以依法申请复议，也可以依法直接起诉;如果柳某申请复议，根据《行政复议法》规定，对政府工作部门依法设立的派出机构依照法律、法规或者规章规定，以自己的名义作出的具体行政行为不服的，向设立该派出机构的部门或者该部门的本级地方人民政府申请行政复议。因此，复议机关可以是区公安分局，也可以是区政府;如果提起行政诉讼，应当以公安派出所为被告，所以选项ABD正确。

【单选题】某市政府征收辖区内某村的部分集体土地用于建造港口。该村村民孙某因对补偿款数额不满，到港口施工现场进行阻挠。市公安局派警察到现场处理，警察将孙某强行带离并进行了询问。经调查后，市公安局决定对孙某处以10日拘留。孙某不服，向法院提起行政诉讼，法院受理。根据《行政诉讼法》及司法解释规定，下列关于本案涉及的审查对象和举证责任的说法中，正确的是(　)。

A.法院对市政府征收土地的行为是否合法应予以审查，理由是该行为是本案的附带审查对象

B.法院对市政府征收土地的行为是否合法应予以审查，理由是该行为是本案的主要审查对象

C.若市公安局提出孙某的起诉超过法定期限，则市公安局应提供证据对此加以证明

D.若孙某提供的证明市公安局拘留决定违法的证据不成立，则市公安局对拘留决定合法性的举证责任依法免除

『正确答案』C

『答案解析』本题考核行政诉讼审查的内容、被告的举证责任。市公安局就孙某到港口施工现场进行阻挠的行为进行拘留处罚，孙某不服提起行政诉讼。法院无需对市政府征收土地的行为是否合法进行审查。所以选项A、B错误。原告提供的证据不成立的，不免除被告对被诉行政行为合法性的举证责任。所以选项D错误。

【单选题】根据《行政诉讼法》及有关规定，若原告确有证据证明被告持有的证据对原告有利，被告无正当理由拒不提供，则法院的正确做法是(　)。

A.直接认定被告主张的事实存在

B.责令被告退出法庭并缺席判决

C.推定原告的主张成立

D.直接判决撤销被诉行政行为

『正确答案』C

『答案解析』本题考核举证责任的分配。原告或者第三人确有证据证明被告持有的证据对原告或者第三人有利的，可以在开庭审理前书面申请人民法院责令行政机关提交。申请理由成立的，人民法院应当责令行政机关提交，行政机关无正当理由拒不提交的，人民法院可以推定原告或者第三人基于该证据主张的事实成立。

【多选题】根据《行政诉讼法》和有关司法解释的规定，下列关于行政诉讼证据和举证的说法中，正确的有(　)。

A.被告认为原告的起诉超过期限的，应由被告就此举证

B.人民法院保全证据时，必须要求当事人或者其诉讼代理人到场

C.被告因不可抗力不能在规定期限内提供证据的，应当依法申请延期提供证据

D.被告经合法传唤无正当理由拒不到庭而需要依法缺席判决的，其提供的证据可以作为定案的依据

E.原告可以提供证明行政行为违法的证据。原告提供的证据不成立的，不免除被告的举证责任

『正确答案』ACE

『答案解析』本题考核行政诉讼证据的收集、质证和审查认定。人民法院保全证据时，可以要求当事人或者其诉讼代理人到场。所以选项B错误。被告因不可抗力或者客观上不能控制的其他正当事由，不能在规定期限内提供证据的，应当在收到起诉状副本之日起15日内向人民法院提出延期提供证据的书面申请。所以选项C正确。经合法传唤，因被告无正当理由拒不到庭而需要依法缺席判决的，被告提供的证据不能作为定案的依据。但当事人在庭前交换证据中没有争议的证据除外。所以选项D错误。

【单选题】下列各项中，不符合行政复议申请应当受理条件的是(　)。

A.有明确的申请人和符合规定的被申请人

B.申请人必须是具体行政行为的行政相对方

C.有具体的行政复议请求和理由

D.在法定的申请期限内提出

『正确答案』B

『答案解析』本题考核行政复议申请应当符合的条件。行政复议申请应符合法定条件：①有明确的申请人和符合规定的被申请人;②申请人与具体行政行为有利害关系;③有具体的行政复议请求和理由;④在法定申请期限内提出;⑤属于行政复议法规定的行政复议范围;⑥属于收到行政复议申请的行政复议机构的职责范围;⑦其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼。本题的B项不符合应当受理的条件，申请人只要求与具体行政行为有利害关系即可，不要求必须是具体行政行为的行政相对方，也可以包括具体行政行为侵害其合法权益的行政相关人。

【单选题】根据《行政诉讼法》，关于行政诉讼起诉期限的说法，正确的是(　)。

A.公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起6个月内提出，法律另有规定的除外

B.公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出行政行为之日起6个月内提出，法律、行政法规另有规定的除外

C.公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出行政行为之日起6个月内提出，《行政诉讼法》不允许适用其他单行法律特别规定的起诉期限

D.申请人不服复议决定的，可以在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼;复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼，法律、行政法规另有规定的除外

『正确答案』A

『答案解析』本题考核行政诉讼起诉期限。当事人直接提起诉讼的起诉期限：公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起6个月内提出。法律另有规定的除外。所以选项A正确，选项B、C错误。经复议的行政案件的起诉期限：申请人不服复议决定的，可以在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼。复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼。法律另有规定的除外。所以选项D错误。

【多选题】税务行政复议机关收到纳税人提出的复议申请后，在决定是否受理税务行政复议申请时应当审查(　)。

A.提出的复议申请是否符合法定复议条件

B.被申请复议的税务行政行为是否证据充分

C.是否属于复议机关已处理过案件的重复申请

D.被申请复议的税务行政行为是否具备合法性和适当性

E.被申请复议的税务行政行为在行政程序上是否超过法定时限

『正确答案』AC

『答案解析』本题考核税务行政复议受理。根据《税务行政复议规则》，行政复议申请符合下列规定的，行政复议机关应当受理：属于本规则规定的行政复议范围;在法定申请期限内提出;有明确的申请人和符合规定的被申请人;申请人与具体行政行为有利害关系;有具体的行政复议请求和理由;符合第33条和第34条规定的条件;属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围;其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼。

【单选题】2010年8月12日，某县税务局以违法开具发票为由，向该县纳税人金滨娱乐有限公司送达罚款5000元的《税务行政处罚决定书》。该公司不服，于8月22日向市税务局申请行政复议。9月28日，经市税务局行政复议机构同意，该公司撤回复议申请。根据有关法律法规和司法解释，下列关于该公司撤回复议的表述中正确的是(　)。(2011年)

A.该公司撤回复议申请后，只要尚未超出法定复议申请期限，都可以同一事实和理由再次对该处罚决定提出复议申请

B.如该公司能够证明撤回复议申请违背其真实意思表示，则可以同一事实和理由再次对该处罚决定提出复议申请

C.该公司撤回复议申请，应在复议机关向县税务局发送复议申请书副本之日起10日内书面提出，否则撤回行为无效

D.该公司撤回复议申请，必须经法院作出准予撤回的书面裁定，否则不导致复议终止

『正确答案』B

『答案解析』本题考核税务行政复议申请的撤回后的法律后果。税务行政复议决定作出前，申请人要求撤回税务行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回。申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请。但是，申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外。

【多选题】根据《行政复议法》及其《实施条例》，关于行政复议实体或者程序规则的说法，正确的有(　)。

A.行政复议期间，被申请人不得改变被申请复议的具体行政行为

B.行政复议期间，复议机关发现被申请人的相关行政行为违法，可以制作行政复议意见书

C.被申请人应自收到复议申请书或者笔录复印件之日起10内提出书面答复，此处的“10日”是指工作日

D.行政复议期间，具体行政行为不停止执行;但是，法律、行政法规规定停止执行的，可以停止执行

E.申请行政复议的同一个案件中，申请人超过5人，依法可以推选1至5名代表参加行政复议

『正确答案』BE

『答案解析』本题考核行政复议机关、复议期间具体行政行为的效力、行政复议代表人。行政复议期间被申请人改变原具体行政行为的，不影响行政案件的审理。但是，申请人依法撤回行政复议申请的除外。所以选项A错误。行政复议期间行政复议机关发现被申请人或者其他下级行政机关的相关行政行为违法或者需要做好善后工作的，可以制作行政复议意见书。所以选项B正确。行政复议期间有关“5日”、“7日”的规定是指工作日，不含节假日。对于10日的情况没有规定。所以选项C错误。行政复议期间具体行政行为不停止执行;但是，有下列情形之一的，可以停止执行：被申请人认为需要停止执行的;行政复议机关认为需要停止执行的;申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的;法律规定停止执行的。所以选项D错误。同一行政复议案件申请人超过5人的，推选1至5名代表参加行政复议。所以选项E正确。

【单选题】根据《行政复议法实施条例》和《税务行政复议规则》，在复议机关作出复议决定前，申请人与被申请人可以自愿达成和解，税务行政复议机关也可以调解。但这种和解与调解程序不适用于(　)的税务行政复议案件。

A.确定适用税率

B.核定税额

C.确定应税所得率

D.行政赔偿

『正确答案』A

『答案解析』本题考核税务行政复议调解的范围。根据《税务行政复议规则》，对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：(1)行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等;(2)行政赔偿;(3)行政奖励;(4)存在其他合理性问题的具体行政行为。适用税率的问题是法律直接规定的，不属于行使自由裁量权的行为。

【多选题】根据《行政复议法实施条例》，行政复议机关对(　)的案件，可以调解。

A.崔某对海关以涉嫌走私电子产品为由扣留其人身的行为不服申请复议

B.龚某以市政府征用本村土地补偿数额过低为由申请复议

C.杨某因非法种植罂粟被县公安局处以1000元罚款，杨某对该处罚不服申请复议

D.周某对交通运输部门扣押车辆的行为不服申请复议

E.郭某对市住房和城乡建设局因违法拆除其房屋所作出的赔偿决定不服申请复议

『正确答案』BCE

『答案解析』本题考核行政复议调解制度。《行政复议法实施条例》规定，有下列情形之一的，行政复议机关可以按照自愿、合法的原则进行调解：(1)公民、法人或者其他组织对行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权作出的具体行政行为不服申请行政复议的;(2)当事人之间的行政赔偿或者行政补偿纠纷。

【单选题】甲因违反《治安管理处罚法》而被公安机关处以200元的罚款，甲对处罚决定不服申请行政复议，复议机关对此案进行了调解，调解达成协议后，复议机关及时制作了调解书，甲在调解书上签字之前反悔，(　)。

A.复议机关应当继续调解

B.甲的反悔不影响调解书的效力

C.复议机关应该及时作出行政复议决定

D.复议机关可以继续调解，也可以直接作出复议决定

『正确答案』C

『答案解析』本题考核复议调解制度。《行政复议法实施条例》规定，当事人经调解达成协议的，行政复议机关应当制作行政复议调解书。调解书应当载明行政复议请求、事实、理由和调解结果，并加盖行政复议机关印章。行政复议调解书经双方当事人签字，即具有法律效力。调解未达成协议或者调解书生效前一方反悔的，行政复议机关应当及时作出行政复议决定。

【单选题】某村瓜农赵某拉一车瓜到县城出卖，遇到一伙人哄抢，其子急忙到城关派出所报案。时值中午，值班民警以不能离开为由推脱，未采取任何措施，致使瓜被抢。赵某申请复议。复议机关应作(　)复议决定。

A.确认派出所行为违法决定

B.责令被申请人履行职责决定

C.维持决定

D.撤销决定

『正确答案』A

『答案解析』本题考核行政复议决定。被告不履行或者拖延履行法定职责，判决履行没有意义的，人民法院判决确认违法。

【多选题】税务局稽查局对某纳税人作出罚款10万元的处罚决定，该纳税人对罚款决定不服，向稽查局的主管税务局申请复议。稽查局依法向复议机关提交了据以作出处罚决定的证据、依据和其他有关材料，并提出了书面答复。复议机关审理后决定，变更罚款为5万元。《税务行政复议决定书》送达后，该纳税人逾期未向法院起诉。根据《税务行政复议规则》的规定，下列说法中，正确的有(　)。

A.如果该纳税人不能按规定缴清10万元罚款，则应当提供相应的担保才能申请复议

B.该纳税人可以查阅稽查局提交的证据、依据和其他有关材料，但不得查阅书面答复

C.如果该纳税人在复议决定作出前要求撤回复议申请，经行政复议机构同意，可以撤回

D.该纳税人应当在接到《税务行政处罚决定书》之日起3个月内提出复议申请

E.如果该纳税人逾期不起诉又不履行罚款5万元的复议决定，由主管税务局依法强制执行或者申请法院强制执行

『正确答案』CE

『答案解析』本题考核税务行政复议申请和受理、税务行政复议决定、行政复议决定的执行。本题中，税务局稽查局对纳税人作出的是罚款的行政处罚，属于复议选择型的案件，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼，不是复议前置型的案件，申请行政复议没有要求解缴税款及滞纳金，或者是提供相应的担保。所以选项A错误。申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，复议机关不得拒绝。所以选项B错误。税务行政复议决定作出前，申请人要求撤回税务行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回。所以选项C正确。申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。所以选项D错误。申请人逾期不起诉又不履行变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。所以选项E正确。

【单选题】某食品超市未按照规定的期限办理税务登记，县税务局责令其限期改正，对其处以5000元的罚款。超市业主不服，向法院提起行政诉讼，法院审理认为县税务局的行政处罚决定事实清楚、证据充分、适用法律法规正确，程序也无不当之处，遂应作出的判决是(　)。

A.维持判决

B.撤销判决

C.驳回原告诉讼请求的判决

D.变更判决

『正确答案』C

『答案解析』本题考核行政行为合法时的判决形式。《行政诉讼法》第69条规定：行政行为证据确凿，适用法律、法规正确，符合法定程序的，或者原告申请被告履行法定职责或者给付义务理由不成立的，人民法院判决驳回原告的诉讼请求。所以选项C正确。