2021年税务师考试财务与会计预习试题及答案9_第3页

　　6.下列各项中，不属于承租人初始直接费用的有(　)。

　　A.租赁合同的印花税

　　B.租赁谈判人员的差旅费

　　C.租赁谈判人员的佣金费

　　D.评估是否签订租赁合同发生的法律费用

　　E.租赁资产的未担保余值

　　『正确答案』BDE

　　『答案解析』初始直接费用，是指为达成租赁所发生的增量成本。增量成本是指若企业不取得该租赁，则不会发生的成本，如佣金、印花税等。无论是否实际取得租赁都会发生的支出，不属于初始直接费用，例如为评估是否签订租赁而发生的差旅费、法律费用等，此类费用应当在发生时计入当期损益。

　　7.下列有关计算租赁负债后续计量的表述正确的有(　)。

　　A.在租赁期开始日后，确认租赁负债的利息时，增加租赁负债的账面金额

　　B.在租赁期开始日后，支付租赁付款额时，减少租赁负债的账面金额

　　C.使用权资产的账面价值已调减至零，但租赁负债仍需进一步调减的，承租人应当将剩余金额计入其他综合收益

　　D.在租赁期开始日后，实质固定付款额发生变动的，承租人调减租赁负债的金额以将相关使用权资产的账面价值调减至零为限

　　E.在租赁期开始日后，担保余值预计的应付金额发生变动, 承租人应当按照变动后的租赁付款额的现值重新计量租赁负债

　　『正确答案』ABE

　　『答案解析』在租赁期开始日后，当发生下列四种情形时，承租人应当按照变动后的租赁付款额的现值重新计量租赁负债，并相应调整使用权资产的账面价值：(1)实质固定付款额发生变动;(2)担保余值预计的应付金额发生变动;(3)用于确定租赁付款额的指数或比率发生变动;(4)购买选择权、续租选择权或终止租赁选择权的评估结果或实际行使情况发生变化。使用权资产的账面价值已调减至零，但租赁负债仍需进一步调减的，承租人应当将剩余金额计入当期损益。

　　8.乙公司与甲企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%，2×20年5月1日，乙公司与甲企业进行债务重组，重组日乙公司应收甲企业账款账面余额为400万元，已提坏账准备40万元，其公允价值为360万元，甲企业以一批存货抵偿上述账款，存货账面余额为350万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值为300万元。假定不考虑其他因素。甲企业以下会计处理中不正确的有(　)万元。

　　A.甲企业应确认营业收入300万元

　　B.甲企业应结转库存商品账面价值330万元

　　C.因该债务重组影响甲企业当期损益金额为31万元

　　D.因该债务重组影响甲企业当期损益金额为70万元

　　E.因该债务重组，甲企业应当确认其他收益70万元

　　『正确答案』ADE

　　『答案解析』甲企业相关账务处理会计分录如下：

　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　400

　　存货跌价准备　　　 　　　　　　　　20

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　350

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 39

　　其他收益　　　　　　　　　　　　　 31