2020年税务师考试财务与会计提分习题（六）_第3页

　　三、计算题

　　1.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2019年发生如下交易或事项：

　　(1)2019年12月5日，甲公司认为本公司应享受一项税收优惠，获得税收返还，但税务部门迟迟不予落实执行。甲公司遂将税务部门告上法庭。律师认为，甲公司本诉讼很可能获胜，如果获胜，将获得返还税款30万元。

　　(2)甲公司于2019年12月8日收到法院通知，被告知相关银行已提起诉讼，要求甲公司清偿到期借款本息1000万元，另支付逾期借款罚息。至2019年12月31日，法院尚未作出判决。对于此项诉讼，甲公司预计除需偿还到期借款本息外，很可能还需支付逾期借款罚息在80至120万元之间，并且这个区间每个金额发生的可能性均相同;另需承担诉讼费用7万元。

　　(3)甲公司于2019年12月15日收到法院通知，被告知乙公司状告甲公司侵犯其专利技术。乙公司认为，甲公司未经其同意，在试销的新产品中采用了乙公司的专利技术，要求甲公司停止该项新产品的生产和销售，并一次性支付专利使用费100万元。甲公司认为其研制、生产和销售该项新产品并未侵犯乙公司的专利技术，遂于2019年12月20日向法院提交答辩状，反诉乙公司侵犯甲公司的知识产权，要求乙公司赔偿其损失费130万元。至2019年12月31日，法院尚未作出判决，甲公司无法可靠估计可能得到的赔偿金或可能支付的赔偿金。

　　(4)2019年12月20日甲公司涉及一起诉讼案件，至12月31日人民法院尚未对案件进行审理，甲公司法律顾问认为胜诉的可能性为30%，败诉的可能性为70%，如果败诉需要赔偿500万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(4)题。

　　(1)根据资料(1)，甲公司下列处理中正确的是(　　)。

　　A.应确认或有资产30万元

　　B.应确认其他应收款30万元

　　C.不应确认或有资产

　　D.既不能确认该或有资产，也无需披露该或有资产

　　(2)根据资料(2)，甲公司下列处理中正确的是(　　)。

　　A.应确认预计负债107万元

　　B.应确认预计负债100万元

　　C.应确认营业外支出107万元

　　D.应确认营业外支出120万元

　　(3)根据资料(3)，甲公司下列处理中正确的是(　　)。

　　A.应确认预计负债100万元

　　B.应确认或有资产130万元

　　C.不应确认或有资产

　　D.应确认或有资产100万元

　　(4)根据资料(4)，2019年12月31日甲公司应在资产负债表中确认预计负债的金额是(　　)万元。

　　A.0 B.350 C.150 D.500

　　2.甲公司(承租人)于2020年12月31日签订了一份为期4年的机器租赁合同，用于生产A产品。于次年起每年年末支付租金200000元。在租赁期开始日，以银行存款支付初始直接费用10000元。在租赁期开始日，甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款年利率为6%。

　　已知(P/A，6%，4)=3.4651。假定使用权资产按直线法在4年内计提折旧，利息费用不符合资本化条件，不考虑其他因素。

　　要求：根据上述资料，回答下列(1)至(4)题。

　　(1)甲公司的下列表述中错误的是(　　)。

　　A.合同签订日，租赁付款额的确认金额为800000元

　　B.合同签订日，租赁付款额现值为693020元

　　C.合同签订日，未确认融资费用的确认金额为106980元

　　D.合同签订日，使用权资产入账价值为693020元

　　(2)甲公司的下列表述中，错误的是(　　)。

　　A.2021年12月31日确认利息费用的金额为41581.2元

　　B.2021年12月31日减少租赁付款额的金额为200000元

　　C.2021年12月31日减少租赁负债的金额为158418.8元

　　D.2021年12月31日减少租赁负债的金额为200000元

　　(3)甲公司的下列表述中，错误的是(　　)。

　　A.2021年使用权资产计提折旧的金额为175755元

　　B.2021年使用权资产计提折旧的金额为173255元

　　C.初始直接费用计入使用权资产的入账价值

　　D.初始直接费用不影响租赁负债的入账价值

　　(4)甲公司2022年确认的利息费用金额为(　　)元。

　　A.44076.07

　　B.38494.87

　　C.35581.2

　　D.32076.07