2020年税务师考试财务与会计提分习题（六）

　　一、单项选择题

　　1.甲公司于2019年10月1日从银行取得一笔期限为2年的专门借款1200万元，用于固定资产的建造，年利率为10%，利息于每年年末支付。甲公司采用出包方式建造该项固定资产，取得借款当日支付工程备料款300万元，建造活动于当日开始进行。12月1日支付工程进度款600万元，至2019年年末固定资产建造尚未完工，预计2020年年末该项建造固定资产可完工达到预定可使用状态。甲公司将闲置借款资金用于固定收益的短期债券投资，该短期投资月收益率为0.5%，则2019年专门借款的利息资本化金额为(　　)万元。

　　A.15 B.30 C.19.5 D.28.5

　　2.2020年1月1日，甲公司经批准发行3年期到期一次还本付息的公司债券。甲公司发行债券面值总额为2000万元，票面年利率为10%，银行同期贷款年利率为4%，则2020年1月1日该债券的实际发行价格为(　　)万元。[已知3年期复利现值系数(P/F，4%，3)=0.8890]

　　A.2000 B.2311.4 C.2533.4 D.3778

　　3.甲公司2020年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为20000万元，票面年利率为4%，实际年利率为6%。债券包含的负债成分的公允价值为19465.40万元。甲公司按实际利率法确认利息费用。不考虑发行费用等其他因素的影响，甲公司发行此项债券时应确认的“应付债券——利息调整”的金额为(　　)万元。

　　A.0 B.534.60 C.1267.3 D.19800

　　4.2019年12月3日，甲公司因其产品质量对赵某造成人身伤害，被赵某提起诉讼，要求赔偿300万元，至12月31日，法院尚未做出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉，赔偿金额预计在200万元～300万元之间(该区间内各种结果发生的可能性相等)，并且还需要支付诉讼费用2万元。考虑到已对该产品质量向保险公司投保，甲公司基本确定可从保险公司获得赔偿260万元，但尚未获得相关赔偿证明。下列处理中正确的是(　　)。

　　A.该事项应确认预计负债250万元

　　B.该事项应确认资产260万元

　　C.该事项应确认资产10万元

　　D.该事项应确认预计负债252万元

　　5.2019年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方200万元并承担诉讼费用10万元，但基本确定从第三方收到补偿款230万元。2019年12月31日，甲公司因此项未决诉讼影响利润总额的金额为(　　)万元。

　　A.210 B.200 C.10 D.0

　　6.下列表述中，说法不正确的是(　　)。

　　A.专门借款利息资本化金额与资产支出相挂钩

　　B.与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债相关的交易费用应直接计入当期损益

　　C.发行一般公司债券支付的发行费用应计入应付债券的初始确认金额

　　D.企业每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额

　　7.下列交易或事项中属于或有事项的是(　　)。

　　A.未来可能发生的自然灾害

　　B.环境污染整治

　　C.未来可能发生的交通事故

　　D.未来可能发生的经营亏损

　　8.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为13%，2020年5月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，重组日甲公司应收乙公司账款账面余额为4000万元，已提坏账准备400万元，其公允价值为2800万元，甲公司同意乙公司以其一套设备抵偿全部债务，设备账面价值为3500万元，未计提减值准备，公允价值为3700万元。假定不考虑其他因素。乙公司因债务重组影响当期损益的金额为(　　)万元。

　　A.-355 B.45 C.19 D.-181

　　9.关于售后租回交易的会计处理，下列项目中不正确的是(　　)。

　　A.售后租回交易中的资产转让属于销售的，承租人应当按原资产账面价值中与租回获得的使用权有关的部分，计量售后租回所形成的使用权资产，并仅就转让至出租人的权利确认相关利得或损失

　　B.售后租回交易中的资产转让属于销售的，如果销售对价的公允价值与资产的公允价值不同，或者出租人未按市场价格收取租金，则企业应当将销售对价低于市场价格的款项作为预付租金进行会计处理，将高于市场价格的款项作为出租人向承租人提供的额外融资进行会计处理;同时，承租人按照公允价值调整相关销售利得或损失，出租人按市场价格调整租金收入

　　C.售后租回交易中的资产转让不属于销售的，承租人应当继续确认被转让资产，同时确认一项与转让收入等额的金融负债，并按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》对该金融负债进行会计处理

　　D.售后租回交易中的资产转让不属于销售的，出租人应确认被转让资产

　　10.甲公司就3000平方米的办公场所签订了一项为期10年的租赁合同。在第6年年初，甲公司和出租人协商同意对原租赁剩余的五年租赁进行修改，以扩租同一建筑物内800平方米的办公场所。扩租的场所于第6年第二季度末时可供甲公司使用。租赁总对价的增加额与新增800平方米办公场所的当前市价根据甲公司所获折扣进行调整后的金额相当，该折扣反映了出租人节约的成本，即将相同场所租赁给新租户则出租人会发生的额外成本(如营销成本)。下列会计处理表述中，正确的是(　　)。

　　A.甲公司对原来的3000平方米办公场所租赁的会计处理应进行调整

　　B.甲公司将该修改作为一项单独的租赁

　　C.应将原3000平方米和新增800平方米的租赁合并为一项租赁

　　D.租赁总对价增加额应进行追溯调整

　　11.关于借款费用，下列说法中正确的是(　　)。

　　A.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，不符合资本化条件的应计入当期损益

　　B.购建固定资产过程中，每一会计期间的利息资本化金额，可以超过当期相关借款实际发生的利息金额

　　C.符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产

　　D.专门借款的利息资本化金额的计算需要考虑累计资产支出加权平均数

　　12.甲公司2018年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股(每股面值1元)。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债成分初始计量金额为100150万元。2019年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。2020年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。不考虑其他因素，则甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)为(　　)万元。

　　A.96400 B.400 C.96050 D.350