2019年税务师考试《财务与会计》备考冲刺练习及答案（十一）_第2页

【11·多选题】甲公司2018年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2019年3月30日，实际对外公布的日期为2019年4月3日。甲公司2019年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后调整事项核算的有(　)。

A.3月1日发现2018年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账

B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕

C.4月2日甲公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同

D.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2019年1月5日与丁公司签订

E.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2018年年末确认预计负债800万元

『正确答案』AE

『答案解析』选项A，2019年3月1日发现2018年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账，属于调整事项;选项E，3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔偿1000万元，对此项诉讼甲公司已于2018年年末确认预计负债800万元，属于调整事项。

【12·单选题】嘉华公司2018年财务报告批准对外报出日为2019年3月30日，所得税汇算清缴于2019年3月15日完成，则下列事项中属于资产负债表日后调整事项的是(　)。

A.2019年2月25日发生的销售业务

B.2019年3月20日发生的2017年12月份销售业务的退回

C.2019年2月15日确定的利润分配中关于分配股票股利的方案

D.2019年4月20日发生的2017年12月份销售业务的退回

『正确答案』B

『答案解析』选项A，属于当年的正常事项;选项C，利润分配方案中的分配股票股利是在资产负债表日尚不存在的事项，属于非调整事项;选项D，发生在报告年度财务报告批准报出日之后，不属于日后事项。

【13·单选题】大明公司2018年度财务报告于2019年3月31日批准报出。公司发生的下列事项中，无需在其2018年度会计报表附注中披露的是(　)。

A.2019年2月20日，支付8200万元购买A公司80%的股份，并能够对其实施控制

B.2019年1月31日，公司遭受水灾造成厂房、存货重大毁损5000万元

C.2019年1月10日，公司对外发行三年期、面值总额为100万元的债券，发行价格为120万元

D.2019年2月1日，发现上年应计入财务费用的20万元借款费用误计入在建工程

『正确答案』D

『答案解析』选项D，属于日后调整事项，无需在报表附注中披露但要作为会计差错进行调整。

【14·多选题】下列自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有(　)。

A.处置全资子公司

B.董事会提出法定盈余公积分配方案

C.董事会提出股票股利分配方案

D.资本公积转增资本

E.资产负债表日存在的诉讼案件结案对原预计负债金额的调整

『正确答案』ACD

『答案解析』选项BE属于日后调整事项。

【15·多选题】丁公司在资产负债表日至财务报告批准对外报出之间发生下列事项，属于资产负债表日后非调整事项的有(　)。

A.收到上年度的商品销售款

B.发生火灾导致重大固定资产毁损

C.董事会作出现金股利分配决议

D.持有的交易性金融资产大幅升值

E.收到税务机关退回的上年应减免的企业所得税款

『正确答案』BCD

『答案解析』选项BCD属于日后非调整事项。

【16·单选题】2018年10月1日嘉华公司应收大地公司货款1000万元，增值税款160万元，2018年末考虑预计信用损失后，计提了相当于应收账款余额5%坏账准备，2018年财务报告于2019年4月30日批准对外报出，同日完成所得税汇算清缴工作，适用的所得税税率为25%，按净利润10%提取盈余公积，2019年3月15日得知大地公司发生财务困难，预计货款只能收回30%，则该项业务对嘉华公司2018年未分配利润的影响额为(　)万元。

A.565.5　　　　　B.508.75

C.754　　　　　　D.678.6

『正确答案』B

『答案解析』本题分录为：

借：以前年度损益调整——调整信用减值损失　754

贷：坏账准备　　　　　　 [1160×(70%-5%)]754

借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　188.5

贷：以前年度损益调整——调整所得税费用　　　188.5

借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　565.5

贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　565.5

借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　 56.55

贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　 56.55

【17·单选题】甲公司2018年度财务报告拟于2019年4月10日对外公告。2019年2月29日，甲公司于2018年12月10日销售给乙公司的一批商品因质量问题被退货，所退商品已验收入库。该批商品售价为100万元(不含增值税)，成本为80万元，年末货款尚未收到，且未计提坏账准备。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用所得税税率为25%，假定不考虑其他影响因素，则该项业务应调整2018年净损益的金额是(　)万元。

A.15.0　　　B.13.5

C.-15.0　　D.-13.5

『正确答案』C

『答案解析』该事项属于日后调整事项，其调整分录是：

借：以前年度损益调整——营业收入　　　　　100

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　100

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　 80

贷：以前年度损益调整——营业成本　　　　　 80

借：应交税费——应交所得税　[100-80)×25%]5

贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　5

因此应调减2018年净损益的金额=100-80-5=15(万元)

【18·单选题】甲公司2018年12月31日发现2017年度多记管理费用100万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率25%，并按净利润的10%提取法定盈余公积。假定甲公司2017年度企业所得税申报的应纳税所得额大于零，则下列甲公司对这项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是(　)。

A.调减2018年度当期管理费用100万元

B.调增2018年当期未分配利润75万元

C.调减2018年年初未分配利润67.5万元

D.调增2018年年初未分配利润67.5万元

『正确答案』D

『答案解析』2017年多记管理费用，会少计算利润，因此差错更正的时候要调增2018年年初未分配利润，其金额=100×(1-25%)×(1-10%)=67.5(万元)。

【19·单选题】甲公司于2018年12月发现，2017年少计了一项管理用固定资产的折旧费用250万元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了62.5万元的递延所得税负债。甲公司适用的企业所得税税率为25%，公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在2018年因此项前期差错更正而减少的未分配利润为(　)万元。

A.168.75　　　　B.187.50

C.225.00　　　　D.257.50

『正确答案』A

『答案解析』未分配利润应调减的金额=(250-250×25%)×90%=187.5×90%=168.75(万元)。

【20·单选题】甲公司2018年7月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出1200万元，开发阶段支出8000万元(符合资本化条件)，确认为无形资产，按直线法摊销，预计净残值为0。2019年1月检查发现，会计人员将其摊销期限应为8年，错误地估计为10年;2018年所得税申报时已按会计上相关成本费用的175%进行税前扣除。税法规定该项专利权的摊销年限为8年，摊销方法、预计净残值与会计规定相同。企业所得税税率为25%，按净利润10%计提盈余公积。假定税法允许其调整企业所得税税额，不考虑其他因素，则2019年1月该公司应(　)。

A.调增盈余公积5.625万元

B.调增企业所得税税额25万元

C.调减未分配利润50.625万元

D.调增累计摊销175万元

『正确答案』C

『答案解析』参考分录：

借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　100

贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　100

借：应交税费——应交所得税　 (175×25%)43.75

贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　 43.75

借：利润分配——未分配利润　　　　　　　 50.625

盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　5.625

贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　 56.25