21.甲公司通过定向增发普通股，取得乙公司30%的股权。该项交易中，甲公司定向增发股份的数量为2000万股(每股面值1元，公允价值为2元)，发行股份过程中向证券承销机构支付佣金及手续费共计50万元。除发行股份外，甲公司还承担了乙公司原债务500万元(未来现金流量现值)。取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可取得200万元。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为( )万元。
A.3900
B.4050
C.4380
D.4300
『正确答案』D
『答案解析』甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为2000×2+500-200=4300(万元)。
借：长期股权投资——成本 4300
应收股利 200
贷：股本 2000
资本公积——股本溢价 1950
其他应付款 500
银行存款 50
22.甲公司2017年1月1日购入乙公司当日发行的3年期分期付息的债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券面值为1000万元，票面年利率为3%，实际利率为5%。甲公司为取得债券支付银行存款940万元，另支付交易费用5.5万元。2017年年末，由于乙公司经营困难，该债券公允价值出现严重下跌，预计短期内不会回升，其公允价值的金额为800万元。不考虑其他因素，甲公司2017年计入“资产减值损失”科目的金额为( )万元。
A.0 B.140.00
C.145.50 D.162.78
『正确答案』D
『答案解析』2017年年末应确认的实际利息=(940+5.5)×5%=47.28(万元)，减值前的摊余成本=(940+5.5)+47.28-1000×3%=962.78(万元)，应确认减值=962.78-800=162.78(万元)。
2017.1.1
借：其他债权投资——成本 1000
贷：其他债权投资——利息调整 54.5
银行存款 945.5
2017.12.31
借：应收利息 30
其他债权投资——利息调整 17.28
贷：投资收益 47.28
借：资产减值损失 162.78
贷：其他债权投资——公允价值变动 162.78
23.甲公司2017年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券作为以摊余成本计量的金融资产。支付价款51950万元，另支付相关费用50万元，债券面值为50000万元，每年年末付息，到期还本，该债券票面年利率为6%，年实际利率为4%。采用实际利率法摊销，则甲公司2017年12月31日“债权投资——利息调整”科目的余额为( )万元。
A.982.80 B.1555.00
C.2000.00 D.1080.00
『正确答案』D
『答案解析』2017年1月1日“债权投资——利息调整”余额=(51950+50)-50000=2000(万元)，2017年12月31日“债权投资——利息调整”摊销额=50000×6%-(51950+50)×4%=920(万元)。
“债权投资——利息调整”的余额=2000-920=1080(万元)
24.甲公司持有乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算该项长期股权投资，乙公司2018年实现净利润300万元，在此之前，甲公司对乙公司的长期股权投资账面价值为0，备查账簿中登记的损失为70万元，则2018年末甲公司应该确认的投资收益金额是( )万元。
A.40 B.0 C.20 D.60
『正确答案』C
『答案解析』因为本年度甲公司享有的乙公司净利润的份额是300×30%=90(万元)，以前年度已经确认的损失在备查账簿中还有70万元，所以应该先恢复备查账簿中的损失，再确认投资收益20(90-70)万元。
借：长期股权投资——损益调整 20
贷：投资收益 20
25.下列有关土地增值税的账务处理中，表述错误的是( )。
A.兼营房地产业务的工业企业，当期营业收入负担的土地增值税，应借记“税金及附加”科目
B.企业在项目交付使用前转让房地产取得收入，预缴的土地增值税，应借记“应交税费——应交土地增值税”科目
C.企业在项目全部交付使用后进行清算，收到退回多缴的土地增值税，应贷记“应交税费——应交土地增值税”科目
D.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“税金及附加”科目
『正确答案』D
『答案解析』选项D，企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”核算的，土地增值税应在“固定资产清理”“在建工程”科目核算。
26.下列关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的表述中，错误的是( )。
A.在非同一控制下的企业合并中，企业作为购买方确认的或有对价形成金融负债的，该金融负债应当按照以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理
B.企业将金融负债指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债之后若不再符合条件，则应撤销该指定
C.金融负债终止确认的，企业应当将其账面价值与支付的对价之间的差额，计入当期损益
D.企业对所有金融负债均不得进行重分类
『正确答案』B
『答案解析』将金融负债指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债一经做出，不得撤销。
27.甲公司为建造一条生产线于2017年1月1日借入一笔长期借款，本金为3000万元，年利率为8%，期限为5年，每年年末支付利息，到期还本。工程采用出包方式，于2017年1月1日开工，工程期为2年，2017年相关资产支出如下：1月1日支付工程预付款1400万元;7月1日支付工程进度款300万元;8月1日因工程事故一直停工至12月1日，12月1日支付了工程进度款100万元。
闲置资金因购买国债可取得0.3%的月收益。则2017年专门借款利息资本化金额为( )万元。
A.160.00 B.123.70
C.36.60 D.193.30
『正确答案』B
『答案解析』2017年1月至7月和12月为资本化期间;2017年专门借款在资本化期间产生的利息费用=3000×8%×8/12=160(万元);
2017年专门借款在资本化期间因投资国债而创造的收益=(3000-1400)×0.3%×6+(3000-1400-300)×0.3%×1+(3000-1400-300-100)×0.3%×1=36.3(万元);
2017年专门借款利息费用资本化金额=160-36.3=123.7(万元)。
28.甲公司于2016年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2017年度确认的利息费用为( )万元。
A.11.68 B.10.00
C.11.78 D.12.00
『正确答案』C
『答案解析』2016年应该确认的利息费用=194.65×6%=11.68(万元)，2017年年初应付债券的账面余额=194.65+(11.68-200×5%)=196.33(万元)，2017年应确认的利息费用=196.33×6%=11.78(万元)。
发行时：
借：银行存款 194.65
应付债券——利息调整 5.35
贷：应付债券 200
2016年末：
借：财务费用 11.68
贷：应付利息 10
应付债券——利息调整 1.68
2017年末：
借：财务费用 11.78
贷：应付利息 10
应付债券——利息调整 1.78
29.甲企业是一家大型机床制造企业，2018年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2019年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至2018年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床;由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。假定不考虑其他因素，2018年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是( )。
A.确认预计负债20万元
B.确认预计负债30万元
C.确认存货跌价准备20万元
D.确认存货跌价准备30万元
『正确答案』A
『答案解析』执行合同损失=320-300=20(万元);不执行合同损失=300×10%=30(万元)，因此企业选择执行合同，由于企业尚未生产该产品，不能计提存货跌价准备，因此确认预计负债20万元。
30.甲公司2017年1月1日发行3年期可转换公司债券，该债券每年1月1日支付上年利息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际收款10200万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。债券包含的负债成分的公允价值为9465.40万元，2018年1月2日，某债券持有人将其持有的5000万元(面值)甲公司可转换债券转换为100万股普通股(每股面值1元)。甲公司按实际利率法确认利息费用。2018年1月2日转换债券时甲公司应确认的“资本公积——股本溢价”的金额为( )万元。
A.4983.96 B.534.60
C.4716.66 D.5083.96
『正确答案』D
『答案解析』应确认“资本公积——股本溢价”的金额=[9465.40+(9465.40×6%-400)]×1/2+(10200-9465.40)×1/2-100=5083.96(万元)
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