2019年税务师考试《财务与会计》强化试题及答案（9）_第2页

11.下列关于资产的表述中，错误的是(　)。

A.凡是不能给企业带来未来经济利益的资源，均不能作为资产在资产负债表中反映

B.预期在未来发生的交易或者事项也会形成资产

C.符合资产定义、但不符合确认条件的项目，不应当列入资产负债表

D.判断某项资源是否属于企业的资产，主要依据企业对该资源是否拥有所有权或控制权

『正确答案』B

『答案解析』资产是指企业过去的交易或者事项形成的，预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。

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12.甲企业对应收账款按照余额百分比法计提坏账准备，计提比例为8%%。2015年年初，坏账准备的贷方余额为10万元，2015年年末应收账款余额为250万元。2016年12月8日应收账款中客户A所欠30万元无法收回，确认为坏账。2016年年末，应收账款余额300万元。2017年5月10日，上年已冲销的坏账又收回10万元。

2017年年末，应收账款余额为450万元(其中含预收账款50万元)，甲公司2015至2017年累计计入资产减值损失的金额为(　)万元。

A.55

B.40

C.50

D.34

『正确答案』C

『答案解析』累计计入资产减值损失的金额=(450+50)×8%-(10+10-30)=50(万元)

另一种方法：

2015年计提的坏账准备=250×8%-10=10(万元)

借：资产减值损失　　10

贷：坏账准备　　　　10

2016客户A所欠30万元无法收回

借：坏账准备　　　　30

贷：应收账款　　　　30

2016年计提的坏账准备=300×8%-(250×8%-30)=34(万元)

借：资产减值损失　　34

贷：坏账准备　　　　34

2017年确认的坏账又收回

借：应收账款　　　　10

贷：坏账准备　　　　10

借：银行存款　　　　10

贷：应收账款　　　　10

2017年计提的坏账准备=(450+50)×8%-(300×8%+10)=6(万元)

借：资产减值损失　　6

贷：坏账准备　　　　6

累计计入资产减值损失的金额=10+34+6=50(万元)

13.20×7年1月2日，A公司购入甲公司当日发行的一项短期融资券，该债券期限为1年，面值为500万元，票面年利率为6%，按季度支付利息，到期一次归还本金。A公司支付购买价款550万元，另支付交易费用10万元。购入后A公司准备根据市场情况随时进行交易。3月31日，短期融资券的公允价值为600万元，6月30日，短期融资券的公允价值为105万元。

9月1日，A公司将甲公司短期融资券对外处置，取得处置价款300万元。对于以上业务，下列说法正确的是(　)。

A.A公司初始取得该短期融资券应计入“交易性金融资产——成本”500万元

B.购买时的交易费用10万元冲减投资收益

C.6月30日确认资产减值损失445万元

D.9月1日处置时确认投资收益195万元

『正确答案』B

『答案解析』选项A，计入“交易性金融资产——成本”科目的金额为550万元;选项C，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不计提减值，6月30日应借记“公允价值变动损益”科目495万元;选项D，9月1日应确认处置收益=300-550=-250(万元)。

本题会计分录是：

20×7年1月2日

借：交易性金融资产——成本　　　　　550

投资收益　　　　　　　　　　　　 10

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　560

20×7年3月31日

借：交易性金融资产——公允价值变动　50

贷：公允价值变动损益　　　　　　　　50

20×7年6月30日

借：公允价值变动损益　　　　　　　495

贷：交易性金融资产——公允价值变动　495

20×7年9月1日

借：银行存款　　　　　　　　　　　　300

交易性金融资产——公允价值变动　445

投资收益 　　　　　　　　　　　 250

贷：交易性金融资产——成本　　　　　550

公允价值变动损益　　　　　　　　445

14.下列关于个别计价法的表述，错误的是(　)。

A.能够准确反映本期发出存货和期末结存存货的实际成本

B.使成本流转与实物流转完全一致

C.可以用于可替代使用的存货

D.个别计价法要求存货项目必须是可以辨别认定的，并且有详细的记录

『正确答案』C

『答案解析』个别计价法不能用于可替代使用的存货，如果用于可替代使用的存货，则可能导致企业任意选用较高或较低的单位成本进行计价，来调整当期的利润。

15.某商场库存商品采用售价金额核算法进行核算。2017年5月初，库存商品100件，单位进价成本为31元，单位售价为45元。当月购进商品2000件，单位进价为38元，单位售价为56元。当月销售收入为103600元。则月末结存商品的实际成本为(　)元。

A.8652

B.7152

C.8896

D.9698

『正确答案』A

『答案解析』商品进销差价率=[(45-31)×100+(56-38)×2000]/(45×100+56×2000)×100%≈32%。本期销售商品的成本=103600-103600×32%=70448(万元)，月末结存商品的实际成本=31×100+38×2000-70448=8652(元)。

16.某公司为增值税一般纳税人，以其生产的产成品换入原材料一批，支付银行存款10万元。该批产成品账面成本为52万元，已计提存货跌价准备10万元，不含税售价为40万元;收到的原材料不含税售价为48万元。假设双方适用增值税税率均为17%，交换过程中双方均按规定开具了增值税专用发票，不考虑其他税费。

假定非货币性资产交换不具有商业实质，则该公司换入原材料的入账价值为(　)万元。

A.40.64

B.43.84

C.45.30

D.50.64

『正确答案』D

『答案解析』原材料的入账价值=(52-10)+10+40×17%-48×17%=50.64(万元)。

该公司的分录是：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 50.64

应交税费——应交增值税(进项税额)　8.16

存货跌价准备　　　　　　　　　　　 10

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　52

应交税费——应交增值税(销项税额)　 6.8

银行存款　　　　　　　　　　　　　　10

17.甲公司委托乙公司加工用于继续加工的应税消费品，甲公司发出原材料的计划成本为10000元，材料成本差异率为3%(节约);乙公司加工完成时计算应收取的加工费为5000元(不含增值税)。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，应税消费品的消费税税率为10%。甲公司收回委托加工物资的入账成本为(　)元。

A.18000

B.14700

C.16333

D.12400

『正确答案』B

『答案解析』委托加工的应税消费品收回后，用于连续生产应税消费品，消费税按规定准予抵扣，委托方应按代收代缴的消费税款，记入“应交税费—应交消费税”科目，不计入材料成本。甲公司收回委托加工物资的入账成本=实际成本+加工费=10000×(1-3%)+5000=14700(元)。

18.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2018年6月2日购入生产经营用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为180万元，增值税额为30.6万元，支付的运费为0.6万元。甲公司于2018年6月对上述生产经营用设备进行安装。安装中，支付安装费用10万元、为达到正常运转发生测试费15万元、外聘专业人员服务费6万元;购入设备的专门借款本月利息费用2万元。

2018年6月30日达到预定可使用状态，预计净残值为1.6万元，预计使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧。2018年12月该固定资产发生日常修理费用3万元。该设备2019年应提折旧额为(　)万元。

A.65

B.60

C.55

D.50

『正确答案』C

『答案解析』安装期间较短，专门借款利息费用不符合资本化条件。入账价值=180+0.6+10+15+6=211.6(万元);2019年应提折旧额=(211.6-1.6)×6/21×6/12+(211.6-1.6)×5/21×6/12=55(万元)。

19.甲上市公司2017年1月8日，从乙公司购买一项商标权，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计6000000元，每年年末付款3000000元，两年付清。假定银行同期贷款利率为6%。则2017年12月31日摊销的“未确认融资费用”的金额是(　)元。[已知(P/A，6%，2)=1.8334]

A.300000

B.330012

C.300015

D.360000

『正确答案』B

『答案解析』2017年1月8日，无形资产购买价款的现值=3000000×(P/A，6%，2)=5500200(元)，未确认融资费用=6000000-5500200=499800(元);2017年12月31日，未确认融资费用摊销金额=5500200×6%=330012(元)。

2017年1月8日购买时：

借：无形资产——商标权　　5500200

未确认融资费用　　　　 499800

贷：长期应付款　　　　　　　6000000

2017年12月31日，摊销未确认融资费用：

借：财务费用　　　　　　　330012

贷：未确认融资费用　　　　　330012

借：长期应付款　　　　　3000000

贷：银行存款　　　　　　　　3000000

20.下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，错误的是(　)。

A.持有待售的无形资产不进行摊销

B.使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销

C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销

D.对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间

『正确答案』C

『答案解析』选项C，使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。