税务师考试财务与会计考点：所得税费用的核算

　　税务师考试财务与会计考点：所得税费用的核算

　　所得税费用的计算，是我们做题时不容易得分数的知识点。当期所得税和递延所得税如何计算呢?我们需要注意哪些事项呢?结合下面的总结，一起学习吧!

　　1.所得税费用=当期所得税+递延所得税

　　2.当期所得税(应交所得税)=应纳税所得额×当期适用税率

　　其中，应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

　　通常情况下，若不考虑计入所有者权益的交易或事项及企业合并的影响，则应纳税所得额的计算公式可以表达为：

　　应纳税所得额=利润总额-(期末应纳税暂时性差异-期初应纳税暂时性差异)+(期末可抵扣暂时性差异-期初可抵扣暂时性差异)+(-)其他纳税调整事项

　　注意：若是不存在永久性差异，所得税费用=会计利润×税率

　　3.递延所得税费用(或收益)=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加

　　注意：递延所得税费用(或收益)不包括计入所有者权益的交易或事项对所得税的影响