2021年税务师考试《涉税服务实务》练习：第十章_第2页

　　参考答案及解析：

　　1.【正确答案】C

　　【答案解析】居民个人在中国境外一个国家(地区)实际已经缴纳的个人所得税税额，低于依照前款规定计算出的来源于该国家(地区)所得的抵免限额的，应当在中国缴纳差额部分的税款;超过来源于该国家(地区)所得的抵免限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免，但是可以在以后纳税年度来源于该国家(地区)所得的抵免限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过五年。

　　2.【正确答案】A

　　【答案解析】纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税。

　　3.【正确答案】A

　　【答案解析】个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。

　　4.【正确答案】B

　　【答案解析】下列津贴、补贴不属于纳税人本人工资、薪金的所得项目的收入，不予征税：(1)独生子女补贴;(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;(3)托儿补助费;(4)差旅费津贴、误餐补助。

　　5.【正确答案】A

　　【答案解析】企业应自企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起3年内提出相应调整的申请，超过3年的，税务机关不予受理。

　　6.【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理;选项C，采用买一赠一方式销售商品的，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入;选项D，采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。

　　7.【正确答案】C

　　【答案解析】该企业汇总纳税应纳税额=(200+100)×25%=75(万元)，境外已纳税款抵免限额=(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额抵免。境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-50=5(万元)。

　　8.【正确答案】C

　　【答案解析】产品销售收入和视同销售收入是计算业务招待费税前扣除限额的基数。

　　业务招待费税前扣除限额计算：(1500+500)×5‰=10(万元)<20×60%=12(万元)

　　业务招待费应调增应纳税所得额=20-10=10(万元)

　　应纳税所得额=1500+500-1700+10=310(万元)

　　自2017年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　应纳企业所得税税额=310×15%=46.5(万元)

　　9.【正确答案】B

　　【答案解析】经费支出额=80+120+15=215(万元)

　　换算的收入额=215/(1-15%)=252.94(万元)

　　应纳企业所得税额=252.94×15%×25%=9.49(万元)

　　10.【正确答案】C

　　【答案解析】在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。

　　11.【正确答案】C

　　【答案解析】个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。严某上一年月平均工资没有超过当地月平均工资的300%，所以按照4000元作为企业年金个人缴费工资计税基数。严某当月可以在当期应纳税所得额中扣除的年金=4000×4%=160(元)

　　12.【正确答案】D

　　【答案解析】企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　13.【正确答案】B

　　【答案解析】预扣预缴应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20%)]÷[1-税率×(1-20%)]

　　或=[(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20%)]÷当级换算系数

　　=[(54600-7000)×(1-20%)]÷[1-40%×(1-20%)]

　　或=[(54600-7000)×(1-20%)]÷68%=56000(元)

　　应预扣预缴的个人所得税=56000×40%-7000=15400(元)

　　14.【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税，超过1万元的，按全额征税。

　　15.【正确答案】B

　　【答案解析】权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

　　【

　　16.【正确答案】B

　　【答案解析】股权收购中涉及的丙公司股权数量=1000万股×85%=850(万股)

　　被转让资产的公允价值=850×6=5100(万元)

　　非股权支付所占比例=300÷5100×100%=5.88%

　　被转让资产的原计税基础=850×4=3400(万元)

　　非股权支付对应的资产转让所得或损失

　　=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)

　　=(5100-3400)×5.88%=99.96(万元)

　　特殊性税务处理，乙公司应纳所得税额=99.96×25%=25(万元)。

　　17.【正确答案】B

　　【答案解析】下列行业不适用加计扣除：

　　(1)烟草制造业;

　　(2)住宿和餐饮业;

　　(3)批发和零售业;

　　(4)房地产业;

　　(5)租赁和商务服务业;

　　(6)娱乐业;

　　(7)财政部和国家税务总局规定的其他行业。

　　18.【正确答案】C

　　【答案解析】企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。允许税前扣除的摊销额=100×175%÷10=17.5(万元)。

　　19.【正确答案】C

　　【答案解析】下列支出不得税前扣除：

　　(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

　　(2)企业所得税税款;

　　(3)税收滞纳金;

　　(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;

　　(5)超过规定标准的捐赠支出;

　　(6)赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出;

　　(7)未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出;

　　(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除;

　　(9)与取得收入无关的其他支出。

　　20.【正确答案】A

　　【答案解析】1月工资4500元，低于费用扣除标准，1月的工资、薪金所得不需要缴纳个人所得税。 [(90000÷3)-60000]小于0，所以一次性补偿收入也不需要缴纳个人所得税。