2021年税务师考试《涉税服务实务》练习：第八章

　　一、单项选择题

　　1.2019年12月1日，税务师受托对某企业2019年进行纳税审查，发现该企业当年11月将在建工程领用的原材料50000元计入生产成本，经核实11月末材料结存成本为20000元，在产品结存成本为330000元，产成品结存成本为120000元，销售成本发生额为800000元，则税务师采用“按比例分摊法”进行分摊，相应的调整分录是(　)。

　　A.借：在建工程　　　　58000

　　贷：库存商品　　　　6522

　　主营业务成本　　43478

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 8000

　　B.借：在建工程　　　　58000

　　贷：原材料　　　　　1250

　　生产成本　　　　12870

　　库存商品　　　　4680

　　主营业务成本　　31200

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 8000

　　C.借：在建工程　　　　58000

　　贷：主营业务成本　　50000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 8000

　　D.借：在建工程　　50000

　　贷：生产成本　　　　13200

　　库存商品　　　　 4800

　　主营业务成本 32000

　　2.2020年4月，某税务稽查局对A企业进行2019年度增值税纳税检查，发现企业其他应付款中有一笔挂账3年的收入，经检查为隐瞒收入，并于本月底缴纳隐瞒收入相对应的税款，企业2019年度已结账，其中可能涉及的调账分录不包括(　)。

　　A.借：其他应付款

　　贷：以前年度损益调整

　　应交税费——增值税检查调整

　　B.借：应交税费——增值税检查调整

　　贷：应交税费——未交增值税

　　C.借：应交税费——未交增值税

　　贷：银行存款

　　D.借：其他应付款

　　贷：以前年度损益调整

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　3.税务师在2020年2月对某工业企业2019年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2019年10月将用于职工福利支出的80000元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2019年11月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记的账户不包括(　)。

　　A.本年利润

　　B.长期待摊费用

　　C.库存商品

　　D.以前年度损益调整

　　4.2020年1月，税务师受托对某商业批发企业2019年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2019年度尚未结账，多转成本的调整分录为(　)。

　　A.借：主营业务成本 -40000

　　贷：库存商品 -40000

　　借：本年利润 -40000

　　贷：主营业务成本 -40000

　　B.借：利润分配——未分配利润 -40000

　　贷：库存商品 -40000

　　C.借：库存商品 40000

　　贷：以前年度损益调整 40000

　　D.借：库存商品 40000

　　贷：以前年度损益调整 30000

　　应交税费——应交所得税 10000

　　借：以前年度损益调整 30000

　　贷：利润分配——未分配利润 30000

　　5.税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，本期销售成本发生额为200000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为(　)。

　　A.0.08

　　B.0.05

　　C.0.04

　　D.0.0444

　　6.下列关于原始凭证的审查，说法不正确的是(　)。

　　A.通过库存商品、原材料(材料物资)等出入库凭证的检查，看有无产品(商品)销售后收取的现金不入账，减少当期收入的情况

　　B.审查凭证的真实性，对凭证各项目的经济内容、书据、文字要注意有无涂改、污损、伪造、大头小尾等问题，并进行审查分析，从中发现问题

　　C.对外来和自制的原始凭证进行审查，只用审查其真实性

　　D.在审查支出凭证所记载的内容是否遵守制度规定的开支范围和标准时，要注意有无白条作支出凭证的情况

　　7.以下关于总分类账的审查与分析不正确的是(　)。

　　A.可以从总体上了解企业财产物资、负债等变化情况，从中分析审查，找出查账线索

　　B.审查总分类账时，应注意总分类账的余额与资产负债表中所列数字是否相符

　　C.特别是对与纳税有关的经济业务，应根据总账的有关记录，进一步审查有关明细账户的记录和相关的会计凭证

　　D.审查和分析总分类账簿的记录，能作为定案处理的根据

　　8.对于资产负债表的审查，以下说法正确的是(　)。

　　A.若流动资产实际占用数增长过快，则应注意是由于材料或商品分散到货还有由于价格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所以不用在这方面分散精力

　　B.在对固定资产进行审查分析时，首要核实的是固定资产折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确

　　C.对于无形资产的审查，应注意企业无形资产期末数与期初数的变化情况，了解企业本期无形资产的变动和摊销情况，并注意摊销额计算是否正确

　　D.审查所有者权益项目时，应该注意企业投资者是否按规定履行出资义务，资本公积金核算是否正确，盈余公积金及公益金的提留比例是否符合税法规定

　　9.某税务师于2019年12月对企业2019年的纳税情况进行审核时发现，2019年6月销售啤酒收取的包装物押金22600元已经逾期，仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是(　)。

　　A.借：其他应付款　　　　　　　　22600

　　贷：以前年度损益调整 　　　　　　　　22600

　　B.借：其他应付款　　　　　　　　　　　　22600

　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　22600

　　C.借：其他应付款　　　　　　22600

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　22600

　　D.借：其他应付款　　　　　　22600

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　20000

　　应交税费——应交增值税(销项税额 )2600

　　10.逆查法应该从(　)开始查起。

　　A.原始凭证

　　B.记账凭证

　　C.会计账簿

　　D.财务报表

　　11.一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况下的调账的方法是(　)。

　　A.红字冲销法

　　B.补充登记法

　　C.综合账务调整法

　　D.核销重记法

　　二、多项选择题

　　12.某生产企业生产单一机械产品，各期原材料、在产品期末没有余额，产成品有一定数量的余额。税务师在该企业2019年度决算报表编制后的汇算清缴时发现，该企业2019年9月有一笔新建厂房领用外购材料80000元(相应的进项税额已抵扣)的账务处理为：

　　借：生产成本 　　　　 80000

　　贷：原材料 　　　　　　　 80000

　　税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有(　)。

　　A.原材料

　　B.生产成本

　　C.库存商品

　　D.应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　E.以前年度损益调整

　　13.某税务师2020年2月对企业2019年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计入生产成本中，未进行增值税处理，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，2019年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是230000元，主营业务成本是400000元，假设该企业2019年度盈利，且已经结账，企业按“比例分摊法”计算错账调整金额，下列说法正确的有(　)。

　　A.按比例分摊法计算的分摊率为4%

　　B.原材料应分摊的数额为2880元

　　C.在产品应分摊数额4320元

　　D.库存商品应分摊数额为9200元

　　E.调账时“以前年度损益调整”科目贷方调整16000元

　　14.以下选项属于利润表的纳税审查项目的有(　)。

　　A.投资活动产生的现金流量的审查

　　B.销售成本的审查

　　C.营业利润的审查与分析

　　D.投资收益的审查与分析

　　E.对固定资产的审查和分析