2021年税务师考试《涉税服务实务》练习：第五章_第2页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】C

　　【答案解析】常见的行业专业发票包括金融企业的存贷、汇兑、转账凭证;公路、铁路和水上运输企业的客运发票;航空运输企业提供的航空运输电子客票行程单等

　　2.【正确答案】C

　　【答案解析】自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。

　　3.【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，是增值税普通发票;选项C，是增值税专用发票;选项D，是增值税电子普通发票。

　　4.【正确答案】C

　　【答案解析】选项C，自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。

　　5.【正确答案】B

　　【答案解析】依法不需要办理税务登记或领取《营业执照》需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。

　　6.【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，可以同时使用当地通用的一种民族文字，而不是必须同时使用;选项B，取得发票时，不得要求变更品名和金额;选项C，发票填开时，字迹与金额均不得涂改。

　　7.【正确答案】B

　　【答案解析】任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得扩大发票使用范围。

　　8.【正确答案】B

　　【答案解析】选项B，使用印有本单位名称的增值税普通发票的企业，按照相关规定，与发票印制企业直接结算印制费用。

　　9.【正确答案】B

　　【答案解析】自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。

　　10.【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，销售劳保用品的业务，可以开具增值税专用发票;选项C，自来水公司销售自来水，按照税法规定，适用3%的征收率，且可以开具增值税专用发票;选项D，国有粮食购销企业销售免税粮食，按照税法规定，暂一律开具增值税专用发票。

　　二、多项选择题

　　11.【正确答案】BCDE

　　【答案解析】目前，尚未纳入增值税发票管理新系统的发票主要有门票、过路(过桥)费发票、定额发票和客运发票。

　　12.【正确答案】ABCE

　　【答案解析】生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。所以选项D纳税义务发生了，正常开具增值税发票。

　　13.【正确答案】ABDE

　　【答案解析】已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。

　　14.【正确答案】BCD

　　【答案解析】违反发票管理的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收：

　　(1)应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的;

　　(2)使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的;

　　(3)使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的;

　　(4)拆本使用发票的;

　　(5)扩大发票使用范围的;

　　(6)以其他凭证代替发票使用的;

　　(7)跨规定区域开具发票的;

　　(8)未按照规定缴销发票的;

　　(9)未按照规定存放和保管发票的。

　　15.【正确答案】ABC

　　【答案解析】纳税人在开具增值税专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理;开具时发现有误的，可即时作废。

　　作废条件是指同时具有下列情形：

　　①收到退回的发票联、抵扣联，且时间未超过销售方开票当月;

　　②销售方未抄税且未记账;

　　③购买方未认证，或者认证结果为“纳税人识别号认证不符” “增值税专用发票代码、号码认证不符”。

　　16.【正确答案】ABC

　　【答案解析】增值税一般纳税人取得异常增值税扣税凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税;已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出;已经办理出口退税的，税务机关可按照异常增值税扣税凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。经核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣，或解除担保并继续办理出口退税。

　　17.【正确答案】ABDE

　　18.【正确答案】ABCE

　　【答案解析】销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。

　　19.【正确答案】ADE

　　【答案解析】向消费者个人销售不动产、销售免税项目、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务等不得开具专用发票。对国有粮食购销企业有特殊规定，享受免税优惠的国有粮食购销企业可继续使用增值税专用发票;金融商品转让，不得开具增值税专用发票;企业销售使用过的设备适用简易办法征收增值税，不放弃减税的，不得开具增值税专用发票。