2020年税务师考试涉税服务实务试题：导论_第3页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】税务师从事涉税服务活动必须遵循以下原则：(1)自愿委托原则;(2)依法涉税专业服务原则;(3)独立、公正原则;(4)维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】税务师不能以任何方式强迫纳税人、扣缴义务人委托其开展涉税专业服务，涉税专业服务对象也不得违背涉税服务人员的意志。这体现了税务师从事涉税专业服务活动必须遵循自愿委托原则。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】涉税专业服务关系的确立，应当以双方自愿委托和自愿受理为前提，同时还要受涉税服务人资质、涉税专业服务范围及委托事项的限制。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】选项A：税务师发生变化的，应由协议双方协商对原订协议书进行修改和补充，属于涉税专业服务关系的变更;选项C：业务委托协议约定的服务期限届满且服务事项完成，委托关系自然终止;选项D：委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务行为。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】在涉税专业服务过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于税务师的原因，其承担者均为纳税人或扣缴义务人，这体现了税收法律责任的不转嫁性;但是并不意味着税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益不负责任，不承担任何过错和责任。若因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向税务师及其所属涉税专业服务机构提出赔偿要求。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】税务师行业的特点包括主体的特定性、涉税专业服务活动的公正性、法律约束性、执业活动的知识性与专业性、执业内容的确定性、税收法律责任的不转嫁性、执业服务有偿性。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】选项D：属于税务师执业应履行的义务。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】税务师应当对业务助理人员的工作进行指导和审核，并对其工作结果负责。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】选项D：税务师可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映，这属于税务师执业中享有的权利。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】选项C：涉税专业服务关系确立必须书面签订(或其他法律认可的电子方式)涉税专业服务协议书，而不得以口头或者其他形式。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】选项D：属于拒绝出具报告的情形。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】符合行政登记条件的，将税务师事务所名称、合伙人或者股东、执行事务合伙人或者法定代表人、职业资格人员等有关信息在门户网站公示，公示期不得少于5个工作日。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】税务师事务所、会计师事务所、律师事务所应当于完成专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务的次年3月31日前，向主管税务机关报送《专项业务报告要素信息采集表》。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABCD

　　2.

　　【答案】BCDE

　　【解析】选项A：属于按规定由扣缴义务人自行代理的事宜，税务师不得代办。

　　3.

　　【答案】ADE

　　【解析】选项B：由于客观原因，需要延长完成协议时间的，应由协议双方协商对原订协议书进行修改和补充，不需要重新签订涉税专业服务协议书;选项C：涉税专业服务关系确立必须书面签订(或其他法律认可的电子方式)涉税专业服务协议书，而不得以口头或者其他形式。

　　4.

　　【答案】ACDE

　　【解析】选项A：税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻;劝阻无效时，应当终止执业。选项CDE：税务师在执业时，不得有下列行为：(1)执业期间，买卖委托人的股票、债券;(2)索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益;(3)允许他人以本人名义执业;(4)向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿;(5)其他违反法律、行政法规的行为。

　　5.

　　【答案】DE

　　【解析】选项A：属于税务师出具报告时，不得出现的行为;选项BC：属于税务师执业时不得出现的行为。

　　6.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项E：属于税务师从事涉税专业服务的业务范围。

　　7.

　　【答案】DE

　　【解析】选项D：属于受托方(代理人)单方承担法律责任的情形;选项E：由此而产生法律后果的法律责任应全部由委托方(被代理人)承担。

　　8.

　　【答案】ABCD

　　【解析】合伙制税务师事务所分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所，且这一规定并不属于税务师事务所设立应该具备的条件。

　　9.

　　【答案】ACDE

　　【解析】专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务，必须由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任。