2020年税务师考试涉税服务实务巩固提升练习及答案3_第2页

11.甲公司员工胡某2019年6月因公出差，取得多张注明其身份信息的航空运输电子客票行程单，注明的票价合计为11000元，燃油附加费合计为800元。则甲公司当月可以抵扣的航空旅客运输进项税额为(　)元。

A.343.68

B.561.9

C.908.26

D.974.31

『正确答案』D

『答案解析』取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%=(11000+800)÷(1+9%)×9%=974.31(元)。

12.下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是(　)。

A.个人独资企业投资者的工资可以税前扣除

B.对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关的费用，准予税前扣除

C.个人独资企业依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费准予税前扣除

D.个人独资企业计提的各种准备金可以在税前扣除

『正确答案』C

『答案解析』选项A，个人独资企业实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除;投资者的工资不得在税前直接扣除;选项B，个人独资企业和合伙企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除;选项D，个人独资企业计提的各种准备金不允许税前扣除。

13.下列关于个人所得税的说法，正确的是(　)。

A.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税

B.个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，应并入企业的收入，其税率比照“经营所得”应税项目计算征收个人所得税

C.外籍个人从居民企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税

D.全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，必须在不超过5个公历年度内(含)分期均匀缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案

『正确答案』A

『答案解析』选项A，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税;选项B，个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税;选项C，外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税;选项D，非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。

14.下列关于职工教育经费的规定，错误的是(　)。

A.软件生产企业发生的职工教育经费支出，可以全额在企业所得税前扣除

B.计算职工教育经费限额的“工资、薪金总额”，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费

C.工业企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除

D.航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费，可以作为航空企业运输成本在企业所得税前扣除

『正确答案』A

『答案解析』选项A，软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。

15.下列关于个人所得税的表述中，错误的是(　)。

A.在中国境内有住所的个人，为居民个人

B.在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人

C.在中国境内无住所又不居住的个人，为非居民个人

D.在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一年的个人，为非居民个人

『正确答案』D

『答案解析』在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人;在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。

16.下列关于非居民个人所得税的规定，错误的是(　)。

A.非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额

B.非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，需要按年办理汇算清缴

C.在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税

D.在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税

『正确答案』B

『答案解析』非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。

17.下列选项中，属于土地增值税征税范围的是(　)。

A.房地产抵押

B.房地产代建房行为

C.房地产出租

D.房地产转让

『正确答案』D

『答案解析』选项D，属于土地增值税的征税范围。

18.某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项表述中，正确的是(　)。

A.学校应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税

B.服装厂应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税

C.服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税

D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税

『正确答案』C

『答案解析』对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对于委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。所以原材料由学校提供，服装厂收取加工费，学校和服装厂均以加工费10万元为计税依据，按照加工承揽合同计算印花税。

19.申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解，下列选项中不可以和解与调解的是(　)。

A.确定应税所得率

B.行政赔偿

C.行政奖励

D.征收滞纳金

『正确答案』D

『答案解析』对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关做出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：

(1)行使自由裁量权做出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等;

(2)行政赔偿;

(3)行政奖励;

(4)存在其他合理性问题的具体行政行为。

20.下列关于税务师事务所业务质量复核与监控的表述，错误的是(　)。

A.税务师事务所应根据自身规模和项目风险等级制定业务质量复核制度

B.涉税鉴证业务的复核级别不应少于三级;口头咨询的项目可以适当减少复核级别数

C.业务监控人员在监控期间可以参与项目和代替项目组进行决策

D.业务质量监控不减轻项目负责人的质量责任

『正确答案』C

『答案解析』选项C，业务监控人员在监控期间不应当以任何方式参与项目和代替项目组进行决策。