2020年税务师考试涉税服务实务强化习题及答案（7）

【多选题】欠缴税款的纳税人(　)时，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。

A.以等价交换方式转让财产

B.存在大量尚未到期的债权

C.怠于行使到期债权

D.以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形

E.放弃到期债权

『正确答案』CDE

『答案解析』欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。

【多选题】关于纳税人欠税的处理，下列说法正确的有(　)。

A.税务机关应对纳税人的欠税值保密

B.税款优先原则要求在清理税款时，税款优先于各类债权执行

C.纳税人欠缴同时又被行政机关处以罚款的，税款优先于罚款

D.欠税金额在5万元以上的的纳税人在处分其不动产以前，应当向税务机关报告

E.尚有欠税的纳税人出境时，税务稽查部门可以直接阻止其出境

『正确答案』CD

『答案解析』A选项的欠税值属于违法行为，税务机关无权对其进行保密;B选项税款优先原则只优先于无担保债权;E选项尚有欠税的纳税人出境时，税务稽查部门通知出入境管理部门阻止其出境。

【多选题】下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有(　)。

A.到纳税人的住所检查应纳税的商品，货物和其他财产

B.责成纳税人提供与纳税有关的文件，证明材料和有关资料

C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据，凭证和资料

D.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款

E.税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证件

『正确答案』BCE

『答案解析』税务机关不能到纳税人住所检查应纳税的商品、货物和其他财产;税务机关在调查税务违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

【单选题】下列关于税款追征权的表述，正确的是(　)

A.因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到10年

B.因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在1年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金

C.因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金

D.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款

『正确答案』C

『答案解析』选项A，应该在3年内追征，特殊情况可以延长到5年;选项B，因税务机关的责任，不可以加收滞纳金;选项C，属于纳税人的偷税行为，税务机关可以无限期追征;选项D，纳税人计算错误的，要加收滞纳金。

【单选题】因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到(　)。

A.五年

B.七年

C.十年

D.无限期

『正确答案』A

『答案解析』因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到五年。

【单选题】下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是(　)。

A.纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款

B.税务机关发现多缴税款的，在退还税款的同时，应一并计算银行同期存款利息

C.税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款

D.纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可要求退款并加计银行同期存款利息

『正确答案』A

『答案解析』纳税人发现的受三年的时间限制，并加算银行同期存款利息;税务机关发现的不计算银行同期存款利息，不受时间的限制。

【单选题】纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理(　)。

A.减征税款

B.豁免应纳税款

C.提供纳税担保

D.延期缴纳税款

『正确答案』D

『答案解析』纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理延期缴纳税款。

【多选题】纳税人发生如下情况可以申请延期缴纳税款(　)。

A.甲企业因受水灾影响严重，损失较大，正常经营不能维持

B.乙企业因资金周转暂时受限，在扣除应付职工工资及社会保险费后不足以缴纳税款

C.当期流动资产小于流动负债

D.丁公司领导人对当期应纳税款有质疑，要求会计机构负责人核算清楚前延期缴纳

E.戊公司欠A公司货款，被A公司告上法庭，法庭按规定查封了戊公司银行账户

『正确答案』AB

『答案解析』属于延期缴纳税款的情形包括因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的;当期货币资金在扣除应付工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

【单选题】纳税人抗税，依照《税收征收管理法》及《刑法》有关条款的规定，构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款(　)罚金。

A.1倍以上5倍以下

B.10倍以下

C.1倍以上3倍以下

D.5倍以上

『正确答案』A

『答案解析』纳税人抗税，依照《税收征收管理法》及《刑法》有关条款的规定，构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。

【单选题】纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处以(　)以下罚款。

A.10万元

B.5万元

C.应纳税款的5‰

D.应纳税款的50%

『正确答案』B

『答案解析』纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处以5万元以下罚款。

【单选题】银行及其他金融机构未按照《人民共和国税收征收管理法》规定在从事生产经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码的，税务机关除责令其限期改正，并可处(　)的罚款。

A.2000元以上1万元以下

B.2000元以上2万元以下

C.1万元以上5万元以下

D.2000元以上5000元以下

『正确答案』B

『答案解析』银行及其他金融机构未按照《人民共和国税收征收管理法》规定在从事生产经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码的，税务机关除责令其限期改正，并可处2000元以上2万元以下的罚款。

【多选题】非法印制、倒卖完税凭证的，除由税务机关责令改正外，根据情节轻重，可能的惩罚措施有(　)。

A.处以2000元以下的罚款

B.处以1万元以上5万元以下的罚款

C.构成犯罪的，依法追究刑事责任

D.处以2000元以上1万元以下的罚款

E.处以偷税金额百分之五十以上五倍以下的罚款

『正确答案』BCD

『答案解析』非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

【多选题】纳税人、扣缴义务人下列行为中，应由税务机关责令限期改正，处2000元以下罚款，情节严重的处2000元以上1万元以下罚款的有(　)。

A.纳税人未按规定期限办理纳税申报

B.扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴账簿

C.纳税人未按规定安装使用税控装置

D.纳税人未按规定将全部银行账号上报

E.扣缴义务人应扣未扣，应收未收税款的

『正确答案』ACD

『答案解析』纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款，情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款：

(1)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的;

(2)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;

(3)未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的;

(4)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;

(5)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的;

(6)纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或换证手续的;

(7)纳税人、扣缴义务人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的。