2020年税务师考试涉税服务实务强化习题及答案（2）

【1·多选题】增值税一般纳税人在“应交增值税”明细账内设置的专栏包括(　)。

A.待认证进项税额

B.待转销项税额

C.已交税金

D.出口退税

E.代扣代交增值税

『正确答案』CD

『答案解析』本题考查增值税会计科目的设置。注意哪些是二级明细，哪些是三级专栏。

【2·多选题】2019年6月某工业企业(一般纳税人)将自产的产品一批委托某商场代销，当期发出产品的成本为80000元，不含税售价为100000元，按照合同约定，企业按照商场实际不含增值税销售金额的10%支付不含增值税代销手续费。7月，企业收到商场代销清单，清单注明，销售代销商品的80%，商场已将扣除手续费后的金额81920元通过银行转账的方式支付给该企业，该企业取得商场开具的手续费增值税专用发票后，将货物的增值税专用发票开具给对方。该企业应做的会计处理包括(　)。

A.发出代销商品时

借：发出商品　　　　　　　　　　　　　80000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　80000

B.发出代销商品时

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　80000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　80000

C.收到代销清单和手续费发票时

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　81920

销售费用　　　　　　　　　　　　　 8000

应交税费——应交增值税(进项税额)　480

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　80000

应交税费——应交增值税(销项税额)　10400

D.结转代销商品成本时

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　64000

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　64000

E.结转代销商品成本时

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　64000

贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　64000

『正确答案』ACE

『答案解析』选项ACE是正确的账务处理。

【3·单选题】某经批准从事融资租赁业务的公司2019年4月购进一批车辆，价款6000000元，增值税780000元，取得机动车销售统一发票;支付车辆购置税600000元，取得完税凭证。上述款项均已支付。正确的账务处理是(　)。

A.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　6600000

应交税费——应交增值税(进项税额)　　 780000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　7380000

B.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　6600000

应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　 780000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　7380000

C.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　6530973.45

应交税费——应交增值税(销项税额抵减)　69026.55

应交税费——应交增值税(进项税额)　　 780000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　7380000

D.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　6522000

应交税费——应交增值税(销项税额抵减)　78000

应交税费——应交增值税(进项税额)　　 780000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　7380000

『正确答案』C

『答案解析』经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税(两息一税)后的余额为销售额。

【4·单选题】某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为10天，2019年7月15日缴纳本月1日至10日的应纳增值税额98000元，则正确的会计处理为(　)。

A.借：应交税费——应交增值税(已交税金)　　98000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　98000

B.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　98000

贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　98000

C.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　98000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　98000

D.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　98000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　98000

『正确答案』A

『答案解析』以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

本题中，本月预缴本月税款：

借：应交税费——应交增值税(已交税金)　　　98000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　98000

【5·单选题】某一般纳税人，当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已经预缴的税额为60万元，则月末企业的会计处理应为(　)。

A.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　10

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　10

B.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　10

贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　10

C.借：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)　10

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　10

D.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　10

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)　10

『正确答案』D

『答案解析』企业当期应纳增值税额为90-40=50(万元)，已经预缴了60万元，所以，应当转出多交增值税10万元。

【6·单选题】某企业为增值税一般纳税人，2019年1月15日通过银行划账上缴2018年12月应纳增值税额12000元，则正确的会计处理为(　)

A.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　12000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　12000

B.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　12000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　12000

C.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　12000

贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　12000

D.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　12000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　12000

『正确答案』D

【7·多选题】需要通过“应交税费——预交增值税”核算的情形包括(　)。

A.提供建筑服务收到预收款

B.不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的不动产经营租赁服务

C.纳税人转让其取得的不动产

D.7月15日预缴7月1日至10日的应纳增值税

E.房地产开发企业销售开发产品收到预收款时

『正确答案』ABCE

『答案解析』通过“预交增值税”核算的四种情形

【8·单选题】某增值税一般纳税人购进一批原材料，取得增值税专用发票，但尚未认证，其进项税额应通过(　)核算。

A.应交税费——待认证进项税额

B.应交税费——待抵扣进项税额

C.应交税费——应交增值税(进项税额)

D.原材料

『正确答案』A