2020年税务师《涉税服务实物》备考试题及答案（四）_第2页

【12】甲公司为一般纳税人，2019年4月将一辆于2017年2月购入的小汽车(取得机动车销售统一发票)以10万元的价格售出，其正确的税务处理方法是( )。

A.按2%征收率计算应纳增值税

B.按3%征收率计算应纳增值税

C.按3%征收率减按2%计算应纳增值税

D.按13%的税率计算销项税额

【答案】D

【解析】一般纳税人2013年8月1日后购入的小汽车增值税进项税额可以抵扣，销售时按适用税率(13%)计算增值税销项税额。

【13】某企业为增值税一般纳税人，2019年5月销售旧设备一台，取得处置价款70.2万元(含税)，该设备2017年购进时取得了增值税专用发票，注明价款95万元，已抵扣进项税额。假设当期无进项税额，该企业销售此设备应纳增值税( )万元。

A.0

B.1.2

C.2.4

D.8.08

【答案】D

【解析】一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。应纳增值税=70.2/(1+13%)×13%=8.08(万元)。

【14】甲公司为增值税一般纳税人，2019年1月5日购入某上市公司股票100万股，支付购买价款1200万元，至2019年6月30日，该股票的公允价值为1500万元。2019年8月12日，甲公司将其持有的上述股票全部出售，取得价款1800万元。不考虑手续费等因素，甲公司该项业务应缴纳的增值税为( )万元。

A.48

B.33.96

C.18

D.16.98

【答案】B

【解析】甲公司应缴纳的增值税=(1800-1200)/(1+6%)×6%=33.96(万元)。

【15】根据增值税现行政策规定，一般纳税人的下列应税行为中，不能选择简易计税方法的是( )。

A.货运客运场站服务

B.以清包工方式提供的建筑服务

C.为建筑工程老项目提供的建筑服务

D.销售其2015年购买的不动产

【答案】A

【解析】选项BCD：均可以选择简易计税办法。

【16】甲公司为增值税一般纳税人，主营业务为市场调查服务，2019年6月取得调查收入50万元(不含税)，购入相关物资和服务取得可抵扣的进项税额1.5万元。月初无留抵税额和可抵减加计抵减额，已知甲公司符合相关条件并适用加计抵减政策，则甲公司当月应缴纳的增值税为( )万元。

A.1.5

B.1.35

C.3

D.2.85

【答案】B

【解析】甲公司当月应纳增值税=50×6%-1.5=1.5(万元)，计提加计抵减额=1.5×10%=0.15(万元)。当月应纳税额=1.5-0.15=1.35(万元)。

【17】某制药厂(增值税一般纳税人)2019年5月销售抗生素药品取得含税收入113万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为( )万元。

A.14.73

B.8.47

C.6.2

D.17.86

【答案】B

【解析】应纳增值税=113/(1+13%)×13%-[6.8-6.8×50/(100+50)]=8.47(万元)。

【18】增值税一般纳税人发生的下列业务，属于可以抵扣进项税额的是( )。

A.购进职工食堂的专用设备

B.购进生产空气净化器的生产设备

C.购进用于发放职工福利的食品

D.购进用于免税项目的原材料

【答案】B

【解析】选项AC：属于外购货物用于集体福利，不得抵扣进项税额;选项D：属于外购货物用于免税项目，不得抵扣进项税额。

【19】某商场系增值税一般纳税人，2019年5月商场采取“以旧换新”方式销售空调，收购旧空调未取得增值税专用发票。下列税务处理错误的有( )。

A.以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额

B.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可按9%计算进项税额

C.以新空调销售额为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额

D.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可比照收购废旧物品按9%计算进项税额

E.以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调以收购价的9%计算进项税额

【答案】ABDE

【解析】商场采用以旧换新方式销售货物，按新货销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格(金银首饰除外)。

【20】同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额( )。

A.自2019年4月税款所属期起，连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元;

B.纳税信用等级为A级或者B级

C.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的

D.享受即征即退、先征后返(退)政策的纳税人

E.增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额

【答案】ABCE

【解析】选项D，享受即征即退、先征后返(退)政策的纳税人不得申请增量留抵税额退税。

【21】根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有( )。

A.将外购的服装作为春节福利发给企业员工

B.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户

C.将新研发的玩具交付某商场代销

D.将外购的水泥用于本企业仓库的修建

E.将自产产品对外进行捐赠

【答案】BCE

【22】下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入的项目有( )。

A.将生产的产品用于分配股利

B.将生产的产品用于投资

C.将生产的产品用于职工福利

D.将生产的产品用于本企业办公楼工程

E.将资产在总机构及外省分支机构之间转移用于销售

【答案】ABC

【解析】选项D：增值税和企业所得税均无须视同销售;选项E：企业所得税上不视同销售，作为内部处置资产。