2019年税务师考试《涉税服务实物》精选备考试题（9）

【多选题】我国运输企业甲与国外运输企业乙根据境内托运方丙的要求签订了1份国际货运合同，合同规定由甲负责起运，乙负责境外运输，甲乙丙分别持有全程运费结算凭证，下列关于印花税的表述正确的有(　)。

A.甲按本程运费贴花

B.乙按本程运费贴花

C.乙按全程运费贴花

D.丙按全程运费贴花

E.丙按境内运费贴花

『正确答案』AD

『答案解析』选项A，对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额;选项D，托运方所持的一份运费结算凭证，按全程运费计算应纳税额;选项B、C，由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运输结算凭证免纳印花税，所以乙是免税的。

【单选题】某企业2016年占地5万平方米，其中2万平方米是该企业开办的技术学校用地，该地区城镇土地使用税年税额为5元/平方米。该企业2016年应缴纳的城镇土地使用税是(　)万元。

A.20　　　B.25

C.12.5　　D.15

『正确答案』D

『答案解析』税法规定，企业办的学校，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用地土地、免征城镇土地使用税。该企业应缴纳城镇土地使用税=(50000-20000)×5÷10000=15(万元)。

【单选题】下列油类产品应征收资源税的(　)。

A.机油

B.汽油

C.人造石油

D.天然原油

『正确答案』D

『答案解析』天然原油属于资源税征税范围，应征收资源税。机油、汽油、人造石油均不征收资源税。

【单选题】某独立矿山到异地收购未税矿石，在计算代扣代缴资源税时，该矿石适用的税率是(　)。

A.该独立矿山适用的单位税额

B.税务机关核定的单位税额

C.矿石原产地适用的单位税额

D.矿石收购地适用的单位税额

『正确答案』A

『答案解析』独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

【单选题】根据土地增值税的规定，下列说法错误的是(　)。

A.土地增值税实行四级超率累进税率

B.将房产无偿转移给法定继承人不征税

C.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日的国家公布的市场汇价折合成人民币确认

D.房地产评估增值应征收土地增值税

『正确答案』D

『答案解析』房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于征收土地增值税的范围。

【多选题】在房地产开发企业土地清算时，属于土地增值税扣除项目的有(　)。

A.销售开发产品缴纳的印花税

B.取得土地使用权时缴纳的契税

C.城建税

D.销售开发产品缴纳的增值税

E.教育费附加

『正确答案』BCE

『答案解析』A选项对于房地产开发企业而言，销售开发产品缴纳的印花税不能扣除;D选项销售开发产品缴纳的增值税不能扣除。

【多选题】下列房屋附属设备与配套设施无论会计上是否单独核算，都应计入房屋原值缴纳房产税的有(　)。

A.电梯

B.中央空调

C.办公家具

D.消防设备

E.智能化楼宇设备

『正确答案』ABDE

『答案解析』为维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

【单选题】下列房产应缴纳房产税的(　)。

A.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房

B.某社区医疗服务中心自用房产

C.某公园的办公用房

D.某大学出租的房屋

『正确答案』D

『答案解析』选项D，对高校学生公寓免征房产税。

【多选题】下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是(　)。

A.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证

B.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证

C.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

D.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证

『正确答案』C

『答案解析』权利、许可证照按每件5元贴花。

【多选题】下列关于税务师对印花税计税依据的审核，错误的有(　)。

A.合同签订时无法确定金额的，先按定额税率计税，待金额确定后再补贴印花税

B.财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花

C.已税合同修改后增加金额的，按增加部分计算补税，减少金额的，按减少部分退税

D.以外币计价的应税合同，按合同书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币计税

E.技术开发合同，按合同所载价款、报酬、使用费的合计金额计税

『正确答案』CE

『答案解析』选项C，已税合同修改后减少金额的，不能退还印花税;选项E，技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。