2019年税务师考试《涉税服务实物》强化试题及答案（12）

一、单项选择题

1.税务师事务所办理商事登记后，应当自取得营业执照之日起(　)个工作日内向省税务机关办理行政登记。

A.30

B.20

C.15

D.10

『正确答案』B

『答案解析』税务师事务所应当自取得营业执照之日起20个工作日内向所在地省税务机关办理行政登记。

2.因有特殊困难不能按期缴纳的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过(　)个月。

A.2

B.6

C.3

D.1

『正确答案』C

『答案解析』延期缴纳税款最长不得超过3个月。

3.下列符合个体工商户办理停业、复业登记管理规定的是(　)。

A.纳税人的停业期不得超过半年

B.在停业期间发生纳税义务，可以在恢复生产后进行补充申报

C.纳税人在申报办理停业登记时，其未使用完的发票纳税人应妥善保管

D.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关办理延长停业登记，并如实填写《停业复业报告书》

『正确答案』D

『答案解析』选项A，停业期不得超过1年;

选项B，在停业期间发生纳税义务，应当按照税收法律法规的规定申报缴纳税款;

选项C，未使用完的发票应由税务机关收存。

4.纳税人违反规定(　)，由税务机关没收违法所得;金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款;金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

A.应当开具而未开具发票的

B.丢失发票的

C.虚开、非法代开发票的

D.伪造、变造发票的

『正确答案』C

『答案解析』该规定是针对虚开、非法代开发票的行为给予的的处罚。

5.下列提供建筑服务在收取预收款时的相关处理，错误的是(　)。

A.纳税人提供建筑服务在收取预收款时，应按规定预缴增值税

B.纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

C.一般纳税人企业提供建筑服务预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目

D.月末，“预交增值税”明细科目余额应转入“未交增值税”明细科目

『正确答案』B

『答案解析』选项B，自2017年7月1日起，建筑服务收到预收款不再作为纳税义务发生时间，应开具增值税普通发票，不得开具增值专用发票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”。

6.下列关于代理建账记账业务的说法，符合相关规定(　)。

A.税务师代理记账包括代理制作原始凭证

B.税务师为个体工商户建立复式账簿，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目

C.税务师为个体工商户建立复式账簿，应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关。

D.税务师可代理登记银行存款日记账

『正确答案』C

『答案解析』选项A，税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证;

选项B，税务师为个体工商户建立复式账簿，应按个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目，也可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目;

选项D，现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记。

7.一般纳税人初次购买的增值税税控系统专用设备的费用，允许在增值税应纳税额中全额抵减，抵减的增值税应纳税额借方计入(　)科目。

A.应交税费——应交增值税(销项税额)

B.应交税费——应交增值税

C.应交税费——应交增值税(减免税款)

D.应交税费——未交增值税

『正确答案』C

『答案解析』购买方是一般纳税人，抵减的增值税应纳税额借方计入“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目;若购买方为小规模纳税人，则借记“应交税费——应交增值税”科目。

8.某生产企业出口货物增值税“免抵退”的会计核算根据《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的申报数进行会计处理。2018年3月该企业《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》申报的有关数据为：当期免抵税额60000元，应退税额为10000元。其中正确的会计处理为(　)。

A.借：应收出口退税款——增值税 10000

贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 10000

B.借：应收出口退税款——增值税 10000

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 60000

贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 70000

C.借：应交税费——未交增值税 10000

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 10000

D.借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 60000

贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 60000

『正确答案』B

『答案解析』申报的应退税额﹥0，且免抵税额﹥0，作如下会计分录：

借：应收出口退税款——增值税 10000

应交税费——应交增值税﹙出口抵减内销产品应纳税额﹚ 60000

贷：应交税费——应交增值税﹙出口退税﹚ 70000

9.关于金银首饰消费税政策，下列表述错误的是(　)。

A.金银首饰出口不退消费税，进口不征消费税

B.用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款

C.纳税人采取“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税

D.镀金首饰在零售环节征收消费税

『正确答案』D

『答案解析』选项D，镀金首饰不属于零售环节征税范围。

『答案解析』选项D，镀金首饰不属于零售环节征税范围。

10.下列关于企业分立的一般性税务处理的说法，错误的是(　)。

A.被分立企业对分立出去的资产应按公允价值确认资产转让所得或损失

B.被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理

C.被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理

D.企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补

『正确答案』D

『答案解析』企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。

11.下列关于同期资料管理的说法，错误的是(　)。

A.年度关联交易总额超过10亿元的，应当准备本地文档

B.特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档

C.主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕

D.企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档

『正确答案』A

『答案解析』选项A，应当准备主体文档。

12.下列关于企业所得税相关收入实现的确认，说法正确的是(　)。

A.采用售后回购方式销售商品，不符合销售收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

B.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

C.企业以“买一赠一”等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认销售收入

D.租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人需要一次性确认收入

『正确答案』C

『答案解析』选项A，采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。

有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。

选项B，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除;

选项D，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据税法规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

13.下列关于个人所得税的规定，表述正确的是(　)。

A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“劳务报酬所得”项目计征个人所得税

B.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税

C.除任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员以外的其他人员，在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税

D.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，应按照“劳务报酬所得”项目计征个人所得税

『正确答案』C

『答案解析』选项A，个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税;

选项B，出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税;

选项D，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税。

14.下列各项行为中，应征收个人所得税的是(　)。

A.参加某商场的活动，以300元购得价值800元的衣服

B.参加某电信企业的活动，购买价值1000元的手机，免费获得200分钟的话费

C.因在某超市购物，累积消费达到2000分，免费获得价值50元的礼品一份

D.某有限责任公司股东向公司借款，借款年度的次年6月份归还该借款

『正确答案』D

15.下列关于个人独资企业的相关规定，表述正确的是(　)。

A.投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除

B.投资者兴办两个或两个以上企业的，其费用扣除标准由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除

C.投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损可以在企业之间进行弥补

D.投资者以企业资金为本人、家庭成员购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税

『正确答案』B

『答案解析』选项A，投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除;选项C，投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补;选项D，个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。

16.下列关于计算土地增值税时，房地产开发费用扣除的说法，正确的是(　)。

A.凡能按转让房地产项目计算分摊利息并提供金融机构证明的，允许据实扣除

B.纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5%以内

C.纳税人不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%以内

D.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息可以扣除

『正确答案』C

『答案解析』选项A，凡能按转让房地产项目计算分摊利息并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额;选项B，纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5%以内(注：利息最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额);选项D，超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

17.下列选项中，符合印花税政策规定的是(　)。

A.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、税务登记证需缴纳印花税

B.已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还;但增加金额的，应按增加金额计算补贴印花税票

C.应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当月1日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币计算应纳税额

D.在签订时无法确定金额的应税凭证，只需在最终结算时按实际金额计算贴花

『正确答案』B

『答案解析』选项A，需要缴纳印花税的“权利、许可证照”，包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。卫生许可证和税务登记证不需要缴纳印花税;选项C，应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币计算应纳税额;选项D，在签订时无法确定金额的应税凭证，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

18.下列关于资源税税收优惠政策的说法中，错误的是(　)。

A.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税

B.对低丰度油气田资源税暂减征20%

C.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征30%

D.取用污水处理再生水，免征水资源税

『正确答案』C

『答案解析』选项C，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。

19.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起(　)日内提出行政复议申请，行政复议机关应当自受理申请之日起(　)日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人;但是延期不得超过(　)日。

A.15，30，30

B.30，30，30

C.30，60，30

D.60，60，30

『正确答案』D

『答案解析』申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请，行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人;但是延期不得超过30日。

20.下列属于影响税务师执业风险的因素的是(　)。

A.委托人的道德水平的高低

B.税务师的学历水平的高低

C.委托人的委托意向与税收法律、法规的偏离程度

D.受托人的纳税意识

『正确答案』C

『答案解析』选项A，税务师的职业道德水平是影响税务师执业风险的因素;选项B，税务师的专业胜任能力是影响税务师执业风险的因素，学历水平的高低并不能代表专业胜任能力的高低;选项D，委托人的纳税意识是影响税务师执业风险的因素。