2022年注册会计师《税法》预习试题：关税法和船舶吨税法

　　1[.单选题]我国某公司2019年8月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格170万元(不含出口关税)，其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元、单独列明支付给境外的佣金12万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。锌锭出口关税税率为20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为()万元。

　　A.25.6

　　B.29.6

　　C.31.6

　　D.34

　　[答案]C

　　[解析]出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税=(170-12)×20%=31.6(万元)

　　2[.单选题]下列各项中，关于关税纳税义务人的说法正确的是()。

　　A.甲委托乙从境外购买一台数码相机，并由乙带回境内给甲，甲为关税纳税义务人

　　B.丙从境外邮寄化妆品给丁，并委托丁交给戊，戊为关税纳税义务人

　　C.小王给远在美国的小李邮寄了茶叶等家乡特产，小李为关税纳税义务人

　　D.天意公司以邮寄方式向德国某公司出口一批货物，天意公司为关税纳税义务人

　　[答案]D

　　[解析]进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人，选项A错误;对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人，选项B错误;以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人，选项C错误。

　　3[.单选题]2019年10月1日某公司进口一批高档化妆品，成交价格为20万元人民币，关税税率为40%，从起运地至输入地点起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于2019年10月5日填发税款缴款书，该公司于2019年10月31日缴纳税款。已知，高档化妆品的消费税税率为15%。下列说法正确的是()。

　　A.该批高档化妆品的关税完税价格为22.4万元

　　B.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金

　　C.该公司应缴纳关税9.2万元

　　D.该公司应缴纳进口环节税金为19.35万元

　　[答案]D

　　[解析]选项A：关税完税价格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(万元);选项B：纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款，该公司滞纳进口环节税款的天数为12天;选项C：应缴纳关税=22.47×40%=8.99(万元);选项D：应缴纳的消费税=(22.47+8.99)/(1-15%)×15%=5.55(万元)，应缴纳的增值税=(22.47+8.99)/(1-15%)×13%=4.81(万元)，进口环节税金合计=8.99+5.55+4.81=19.35(万元)。

　　4[.单选题]根据关税的相关规定，下列说法不正确的是()。

　　A.购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人

　　B.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元

　　C.物流企业可以作为跨境电子商务零售进口业务的代收代缴义务人

　　D.在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税暂按法定应纳税额的70%征收

　　[答案]D

　　[解析]选项D：在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%。

　　5[.单选题]发生纳税争议的，纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起()内，向原征税海关的上一级海关提出复议申请。

　　A.15日

　　B.30日

　　C.60日

　　D.3个月

　　[答案]C

　　[解析]纳税争议的申诉程序：纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起60日内，向原征税海关的上一级海关提出复议申请。逾期申请复议的，海关不予受理。

　　6[.多选题]根据跨境电子商务零售进口税收政策，下列说法正确的有()。

　　A.跨境电子商务零售进口商品购买人(订购人)的身份信息应进行认证;未进行认证的，购买人(订购人)身份信息应与付款人一致

　　B.在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收

　　C.超过单次交易限值的，按照一般贸易方式全额征税

　　D.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起60日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D：跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。

　　7[.多选题]下列关于船舶吨税的征收管理表述中，正确的有()。

　　A.应税船舶在吨税执照期限内，因修理、改造导致净吨位变化的，吨税执照继续有效

　　B.应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照无效

　　C.海关发现多征税款的，应当在24小时内通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息

　　D.应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起1年内以书面形式要求海关退还多缴的税款

　　[答案]AC

　　[解析]选项B：应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效。选项D：应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起3年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。

　　8[.多选题]下列财产、权利可以用于船舶吨税担保是()。

　　A.汇票

　　B.人民币

　　C.上市公司股票

　　D.可自由兑换货币

　　[答案]ABD

　　[解析]上市公司股票价值波动大，故不在担保财产范围内。