2022年注册会计师《税法》经典习题：第十四章

　　1[.单选题]某企业对县级税务机关的征税行为不服，在缴纳税款之后，欲申请行政复议。根据有关法律、法规的规定，有管辖权的行政复议机关是()。

　　A.县人民政府

　　B.县级税务机关

　　C.市人民政府

　　D.市级税务机关

　　[答案]D

　　[解析]对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议。

　　2[.单选题]税务行政复议的申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起()日内提出行政复议申请。

　　A.15

　　B.30

　　C.45

　　D.60

　　[答案]D

　　[解析]申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

　　3[.单选题]对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过(),超过限额的，应当报国务院批准。

　　A.10000元

　　B.违法所得的3倍

　　C.违法所得的3倍，且最高不得超过30000元

　　D.违法所得的5倍，且最高不得超过50000元

　　[答案]C

　　[解析]对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30000元;没有违法所得的，设定罚款不得超过10000元;超过限额应报国务院批准

　　4[.单选题]企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以10000元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为3月1日，则该企业3月31日缴纳罚款时的总金额为()元。

　　A.10000

　　B.11000

　　C.12000

　　D.14800

　　[答案]D

　　[解析]10000×3%×16+10000=14800(元)。

　　5[.单选题]对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向()申请复议。

　　A.上一级国家税务局

　　B.国家税务总局

　　C.上级人民政府

　　D.同级人民政府

　　[答案]B

　　[解析]选项ACD：都为税务机关的征税行为，应该先申请行政复议，对复议结果不服的才能提请行政诉讼。

　　6[.多选题]税务行政诉讼，下列情形应做出撤销判决的有()。

　　A.违反法定程序

　　B.处罚明显不当

　　C.主要证据不足

　　D.适用法律错误

　　[答案]ACD

　　[解析]处罚明显不当，应做变更判决。

　　7[.多选题]下列关于税务行政处罚的主体与管辖，说法不正确的有()。

　　A.税务行政处罚的实施主体主要是县以上的税务机关

　　B.各级税务机关的内设机构、派出机构具备行政处罚主体资格，可以自己的名义实施税务行政处罚

　　C.税务所可以实施罚款额为2500元的税务行政处罚

　　D.从税务行政处罚的地域管辖来看，只有当事人税收违法行为发生地的税务机关才有权对当事人实施处罚，其他地方的税务机关则无权实施

　　[答案]BC

　　[解析]选项B：各级税务机关的内设机构、派出机构不具备行政处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。选项C：税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。

　　8[.多选题]税务行政执法人员对当事人违反税收征收管理秩序的行为，当场作出下列税务行政处罚决定的，给予的处罚符合规定的有()。

　　A.对公民张某处以20元的罚款

　　B.对公民李某处以60元的罚款

　　C.对甲企业处以600元的罚款

　　D.对乙企业处以2000元的罚款

　　[答案]AC

　　[解析]税务行政处罚的简易程序仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。