2021年注册会计师税法考点练习：税收征收管理法

　　1[.单选题]纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，()，不足以缴纳税款的，可申请延期纳税。

　　A.当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后

　　B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后

　　C.当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后

　　D.当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金以后

　　[答案]B

　　[解析]当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，可申请延期纳税。

　　2[.单选题]下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是()。

　　A.纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款

　　B.税务机关发现多缴税款的，在退还税款的同时，应一并计算银行同期存款利息

　　C.税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款

　　D.纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可要求退款并加计银行同期存款利息

　　[答案]A

　　[解析]选项B，税务机关发现多缴税款的，在退还税款的同时，不计算银行同期存款利息;选项C，税务机关发现多缴税款，不受时间限制，立即退还税款;选项D，预缴税款交多了，只可以要求退款，不加计银行同期存款利息，纳税人发现汇算清缴税款交多了，可要求退款并加计银行同期存款利息。

　　3[.单选题]因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到()。

　　A.五年

　　B.七年

　　C.十年

　　D.无限期

　　[答案]A

　　[解析]因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到5年，所称特殊情况，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上的。

　　4[.多选题]下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有()。

　　A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人

　　B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行

　　C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限

　　D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内

　　[答案]ACD

　　[解析]税收保全措施属于预防措施，不需要掌握充分的证据

　　5[.多选题]下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有()。

　　A.如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就采取强制执行措施

　　B.税务机构采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴纳滞纳金

　　C.个人唯一住房不在强制执行范围内

　　D.税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

　　[答案]CD

　　[解析]选项A，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，应当先行告诫，责令限期缴纳。逾期仍未缴纳的，再采取税收强制执行措施;选项B，是包括未缴纳的滞纳金的。

　　6[.多选题]下列各项中，符合税收征收管理法税款征收有关规定的有()

　　A.税务机关减免税时，必须给纳税人开具承诺文书

　　B.税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证

　　C.税务机关扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据

　　D.税务机关查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单

　　[答案]BCD

　　[解析]选项A，税务机关减免税时，无须给纳税人开具承诺文书。