2021年注册会计师税法考点练习：房产税法、契税法和土地增值税法

　　1.单选题]某房地产公司转让商品楼获得收入8000万元，计算增值额时准允扣除项目金额3500万元，则适用税率为()。

　　A.30%

　　B.40%

　　C.50%

　　D.60%

　　[答案]C

　　[解析]增值额=8000-3500=4500(万元);增值额占扣除项目金额比例=4500÷3500×100%=128.57%适用第3级税率，即50%，速算扣除系数15%。

　　2.单选题]房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是()。

　　A.增值税、印花税

　　B.房产税、城市维护建设税

　　C.城市维护建设税、教育费附加

　　D.印花税、城市维护建设税

　　[答案]C

　　[解析]房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是城市维护建设税、教育费附加，增值税、印花税不得扣除。

　　3.单选题]对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是()。

　　A.规划申报项目

　　B.审批备案项目

　　C.商业推广项目

　　D.设计建筑项目

　　[答案]B

　　[解析]土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。

　　4[.多选题]下列各项中，属于土地增值税免税范围的有()。

　　A.因国家建设需要依法征用、收回的房地产

　　B.个人之间互换自有居住用房地产

　　C.个人因工作调动而转让购买满5年的经营性房产

　　D.因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让房地产

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C由于是经营性房产，所以要缴纳土地增值税。

　　5[.多选题]下列关于房产税的陈述，正确的有()。

　　A.对投资联营的房产，应由被投资企业房产余值作为计税依据计征房产税

　　B.对出租的房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税

　　C.对于更换房屋附属设施和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设施的价值

　　D.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，应计入房产原值，计征房产税

　　[答案]BCD

　　[解析]选项A，对投资联营的房产，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按照房产余值计征房产税;对以房产投资，只收取固定收入，不承担风险的，由出租方按租金收入缴纳房产税。

　　6[.多选题]下列项目中，应以房产租金作为计税依据征收房产税的有()。

　　A.以融资租赁方式租入的房屋

　　B.以经营租赁方式租出的房屋

　　C.居民住宅区内业主自营的共有经营性房屋

　　D.以收取固定收入、不承担联营风险方式投资的房屋

　　[答案]BD

　　[解析]选项A、C依照房产余值缴纳房产税。