2021年注册会计师税法考点练习：城镇土地使用税法和耕地占用税法

　　1.单选题]某市肉制品加工企业2017年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税()元。

　　A.16800

　　B.25600

　　C.39200

　　D.48000

　　[答案]B

　　[解析]应纳土地使用税=(60000-28000)×0.8=25600(元)

　　2[.单选题]某市房地产企业2019年1-10月在6千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为6万平方米的商品房，年内未销售;2019年4月有偿受让开山填海形成的土地2万平方米。当地城镇土地使用税的适用年税额为每平方米3元，该企业2019年应缴纳城镇土地使用税()元。

　　A.18000

　　B.58000

　　C.78000

　　D.220000

　　[答案]B

　　[解析]房地产开发企业的土地使用税规定不同于房产税。应纳土地使用税=6000×3+20000×3×8/12=58000(元)。

　　3[.单选题]在人均耕地低于0.5亩的地区，可适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过规定税额的()。

　　A.20%

　　B.30%

　　C.50%

　　D.100%

　　[答案]C

　　[解析]在人均耕地低于0.5亩的地区，可适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过规定税额的50%

　　4[.多选题]甲、乙两公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积6000平方米，建筑面积21000平方米。甲、乙公司与机关的占用比例分别2：1：3，公司所在地城镇土地使用税税额为6元/平方米。则下列表述正确的有()。

　　A.甲企业缴纳城镇土地使用税12000元

　　B.乙企业缴纳城镇土地使用税6000元

　　C.政府机关缴纳城镇土地使用税18000元

　　D.乙企业缴纳城镇土地使用税36000元

　　[答案]AB

　　[解析]甲应缴税款=6000×2/6×6=12000(元);乙应缴税款=6000×1/6×6=6000(元)。国家机关、人民团体、军队自用的土地享受城镇土地使用税的免征优惠。所以本题中政府机关不缴纳城镇土地使用税。

　　5[.多选题]下列属于耕地占用税的范围的有()。

　　A.占用苗圃用地建游乐园

　　B.在滩涂上从事农业种植

　　C.占用耕地建农产品加工厂

　　D.占用菜地建房

　　[答案]ACD

　　[解析]选项B，在滩涂上从事农业种植，不征收耕地占用税。

　　6[.多选题]下列各项中，不属于耕地占用税征税范围的有()。

　　A.占用菜地开发花圃

　　B.占用果园土地建造住宅区

　　C.占用耕地修建鱼塘

　　D.占用养殖的滩涂修建飞机场跑道

　　[答案]AC

　　[解析]选项B、D，均属于耕地占用税征税范围。