2021年注册会计师《税法》基础练习：关税法和船舶吨税法

　　一、单项选择题

　　1.下列不属于关税纳税义务人的是( )。

　　A.进口货物的收货人

　　B.出口货物的发货人

　　C.邮递出口物品的收件人

　　D.进境物品的携带人

　　【答案】C

　　2.下列各项关于关税适用税率的表述中，正确的是( )。

　　A.出口货物，按货物实际出口离境之日实施的税率征税

　　B.进口货物，应当适用海关接受该货物申报进口之日实施的税率征税

　　C.进口转关运输货物，应适用进境地海关接受该货物申报进口之日实施的税率

　　D.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照货物实际进境之日实施的税率征税

　　【答案】B

　　3.下列进口货物中，免征进口关税的是( )。

　　A.外国政府无偿赠送的物资

　　B.具有一定商业价值的货样

　　C.因保管不慎造成损坏的进口货物

　　D.关税税额为人民币80元的一票货物

　　【答案】A

　　【解释】选项B，无商业价值的广告品和货样，可免征关税;选项C，海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的，经海关查明属实，可酌情减免进口关税;选项D，关税税额为人民币50元以下的一票货物，可免征关税。

　　二、多项选择题

　　1.下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有( )。

　　A.进口货物的收货人

　　B.进口货物的代理人

　　C.出口货物的发货人

　　D.出口货物的代理人

　　【答案】AC

　　2.下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有( )。

　　A.从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯

　　B.在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚

　　C.由台湾提供棉纱，在越南加工成衣，经澳门包装转运的西服，其原产地为越南

　　D.在南非开采并经香港加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为20%，其原产地为香港

　　【答案】ABC

　　3.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的有( )。

　　A.进口环节缴纳的消费税

　　B.单独支付的境内技术培训费

　　C.由买方负担的境外包装材料费用

　　D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

　　【答案】CD

　　【解析】不得计入完税价格共7项，包括选项AB。

　　4.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有( )。

　　A.由买方负担的购货佣金

　　B.由买方负担的境外包装材料费用

　　C.由买方负担的境外包装劳务费用

　　D.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用

　　【答案】BCD

　　【解析】由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价格，购货佣金不计入关税完税价格，因此选项A错误。

　　5.下列船舶中，免征船舶吨税的有( )。

　　A.养殖渔船

　　B.非机动驳船

　　C.军队征用的船舶

　　D.应纳税额为人民币100元的船舶

　　【答案】AC

　　【解析】选项B，非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税;选项D，应纳税额为人民币50元以下的船舶，免征船舶吨税。

　　三、计算问答题

　　1.某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，每吨单价折合人民币为20000元，买方承担境外包装费每吨500元，另向卖方支付的佣金每吨1000元人民币，另向自己的采购代理人支付佣金每吨5000元人民币，已知该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的运输、保险为每吨2000元人民币，进口后另发生运输和装卸费用300元人民币，计算该批化工原料的关税完税价格。

　　【答案及解析】关税完税价格=(20000+500+1000+2000)×500/10000=1175(万元)。