2021年注册会计师《税法》基础练习：企业所得税法

　　1.根据《企业所得税法》的规定，判断居民企业的标准有( )。

　　A.登记注册地标准

　　B.所得来源地标准

　　C.经营行为实际发生地标准

　　D.实际管理机构所在地标准

　　【答案】AD

　　【解析】判断居民企业的标准是登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。

　　2.根据《企业所得税法》的规定，下列各项中属于非居民企业的是( )。

　　A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B.在中国境内成立的外商独资企业

　　C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

　　D.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业

　　【答案】C

　　【解析】选项ABC：依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。选项D：不属于我国企业所得税的纳税人，不在我国缴纳企业所得税。

　　3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有( )。

　　A.有限责任公司

　　B.股份有限公司

　　C.个人独资企业

　　D.合伙企业

　　【答案】CD

　　【解析】个人独资企业、合伙企业不具有法人资格，不是企业所得税的纳税人。

　　4.根据企业所得税的有关规定，下列各项中，表述不正确的是( )。

　　A.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税

　　B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得依照25%的税率缴纳企业所得税

　　C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的所得与其境内所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得依照10%的税率缴纳企业所得税

　　D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得发生在中国境外但与其境内所设机构、场所有实际联系的所得，依照25%的税率缴纳企业所得税

　　【答案】B

　　5.依据《企业所得税法》的规定，企业取得下列各项所得中，按负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是( )。

　　A.销售货物所得

　　B.动产转让所得

　　C.权益性投资资产转让所得

　　D.特许权使用费所得

　　【答案】D

　　【解析】销售货物所得，按交易活动发生地确认所得来源地;动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确认所得来源地;权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确认所得来源地。

　　6.在判断所得是来源于中国境内、境外时，下列说法正确的有( )。

　　A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

　　B.不动产转让所得按照不动产交易活动发生地确定

　　C.动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定

　　D.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

　　【答案】ACD

　　【解析】不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地。

　　7.有关企业混合性投资业务的企业所得税处理，下列表述中正确的有( )。

　　A.对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期确认利息收入，计入当期应纳税所得额

　　B.被投资企业应于收到利息的日期，确认利息支出，并按税法规定，进行税前扣除

　　C.对于被投资企业赎回的投资，投资双方将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益

　　D.对于被投资企业赎回的投资，投资双方将赎价与投资成本之间的差额，分别计入当期应纳税所得额

　　【答案】ACD

　　【解析】被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法规定，进行税前扣除。

　　8.下列关于收入确认时间的说法中，不正确的是( )。

　　A.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现

　　B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

　　C.特许权使用费收入，按照收到特许权使用费的日期确认收入的实现

　　D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

　　【答案】C

　　【解析】特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

　　9.下列关于企业所得税收入的确认，表述正确的是( )。

　　A.采用售后回购业务企业所得税上不确认收入，收到的款项应确认为负债

　　B.以买一赠一方式销售商品的，赠送的商品应视同销售计入收入总额

　　C.以旧换新业务按照销售的新货物和换入的旧货物的价格差额确认销售收入

　　D.企业给予购货方现金折扣，按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　【答案】D

　　【解析】选项A：采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用;选项B：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入;选项C：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

　　10.依据企业所得税的相关规定，下列表述正确的有( )。

　　A.商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入

　　B.现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入

　　C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

　　D.申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入

　　【答案】CD

　　【解析】商品销售涉及商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

　　11.下列情形在企业所得税中，应按规定视同销售确定收入的是( )。

　　A.房地产企业将开发房产转作办公使用

　　B.钢材企业将自产的钢材用于本企业的在建工程

　　C.某化妆品生产企业将生产的化妆品对外捐赠

　　D.工业企业将产品用于境内分支机构的移送

　　【答案】C

　　【解析】选项ABD属于内部处置资产，不作收入处理。

　　12.依据《企业所得税法》的相关规定，下列情况属于内部处置资产的有( )。

　　A.将资产用于市场推广

　　B.将资产用于职工奖励

　　C.将自建商品房转为自用

　　D.将资产用于生产、制造、加工另一产品

　　【答案】CD

　　【解析】将资产用于市场推广和用于职工奖励，其资产所有权属已发生改变，不属于内部处置资产，应视同销售确认收入。

　　13.关于企业非货币性资产投资所得税处理，下列说法正确的有( )。

　　A.居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税

　　B.企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得

　　C.企业在对外投资5年内转让股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税

　　D.企业在对外投资5年内注销的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在注销当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项均符合题意。