2021年注会《税法》章节备考练习：消费税法

　　一、单项选择题

　　1.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是(　)。

　　A.卷烟

　　B.超豪华小汽车

　　C.高档手表

　　D.高档化妆品

　　『正确答案』A

　　『答案解析』批发环节只有卷烟加征消费税。

　　2.列消费品中，暂缓征收消费税的是(　)。

　　A.石脑油

　　B.溶剂油

　　C.航空煤油

　　D.润滑油

　　『正确答案』C

　　『答案解析』航空煤油的消费税暂缓征收。

　　3.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是(　)。

　　A.要求李某补缴税款

　　B.要求张某补缴税款

　　C.应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的罚款

　　D.应对李某处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的罚款

　　『正确答案』B

　　『答案解析』委托加工纳税人是委托方，所以应该由纳税人补缴税款;李某是个体户不具有扣缴义务，不应对李某进行罚款;张某属于欠税，应处以0.5倍至5倍的罚款。

　　二、多项选择题

　　1.下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的有(　)。

　　A.外购已税烟丝生产的卷烟

　　B.外购已税实木素板涂漆生产的实木地板

　　C.外购已税白酒加香生产的白酒

　　D.外购已税手表镶嵌钻石生产的手表

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』在消费税15个税目中，酒(葡萄酒例外)、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料在计算缴纳消费税时不允许扣除外购应税消费品已纳消费税。

　　2.企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税范围的有(　)。

　　A.生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品

　　B.有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品

　　C.有出口经营权的外贸企业购进用于直接出口的应税消费品

　　D.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』有出口经营权的生产企业自营出口或者生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品，属于消费税出口免税不退税的范围。

　　3.甲企业从境外进口一批化妆品，下列关于该业务缴消费税表述中正确的有(　)。

　　A.甲企业应向报关地海关申报缴纳消费税

　　B.甲企业应当自海关发进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款

　　C.海关代征的消费税应分别入中央库和地方库

　　D.甲企业使用该进口已税化妆品生产化妆品准许扣除进口环节缴纳的消费税

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，海关代征的消费税应入中央库。

　　4.下列单位中属于消费税纳税人的有(　)。

　　A.小汽车生产企业

　　B.委托加工烟丝的卷烟厂

　　C.进口红酒的外贸公司

　　D.受托加工白酒的加工厂

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，受托方只是消费税扣缴义务人，而非纳税义务人。

　　5.根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有(　)。

　　A.批发环节销售的白酒

　　B.零售环节销售的金基合金首饰

　　C.加油站销售的成品油

　　D.申报进口的高尔夫球具

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』批发环节只有卷烟征收消费税;零售环节只有金银首饰征收消费税。

　　6.目前属于消费税征税范围的有(　)。

　　A.铅蓄电池

　　B.高尔夫车

　　C.变压器油

　　D.翡翠首饰

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』高尔夫车、变压器油不属于消费税征税范围。

　　7.企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有(　)。

　　A.优质费

　　B.包装物租金

　　C.品牌使用费

　　D.包装物押金

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项ABCD，均应并入白酒销售额计征消费税。

　　8.下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有(　)。

　　A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

　　B.进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量

　　C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量

　　D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。

　　9.纳税人发生的下列行为中，应征收消费税的有(　)。

　　A.白酒厂将自产的白酒赠送给客户

　　B.葡萄酒厂将自产的葡萄酒用于连续生产酒心巧克力

　　C.化妆品厂将自产的高档化妆品作为福利发给职工

　　D.汽车制造厂将自产的小汽车用于工厂内部的行政部门

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』以上选项均属于应税消费品用于其它方面，要缴纳消费税。

　　三、计算题

　　甲地板生产企业8月将生产的实木地板的80%以分期收款方式对外销售，合同约定不含税销售额共计36万元，8月28日收取货款的80%，9月28日收取货款的20%;8月货款尚未收到。另将剩余的20%赠送给客户。

　　要求：(1)计算赠送客户实木地板计征消费税的计税依据金额。

　　(2)8月消费税的计税依据金额。

　　『正确答案』

　　(1)赠送客户计征消费税的计税依据=36÷80%×20%=9(万元)

　　(2)8月消费税的计税依据金额=36×80%+9=37.8(万元)