2021年注册会计师考试《税法》考点习题：企业所得税法

　　一、单项选择题

　　1.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除的是( )。

　　A.企业之间发生的管理费支出

　　B.企业筹建期间发生的广告费支出

　　C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出

　　D.企业内营业机构之间发生的租金支出

　　【答案】B

　　【解析】选项ACD：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在企业所得税前扣除。

　　2.企业发生的下列支出中，按照企业所得税法的规定可在税前扣除的是( )。

　　A.税收滞纳金

　　B.非广告性赞助支出

　　C.企业所得税税款

　　D.按规定缴纳的财产保险费

　　【答案】D

　　3.下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。

　　A.向投资者支付的股息

　　B.合理的劳动保护支出

　　C.为投资者支付的商业保险费

　　D.内设营业机构之间支付的租金

　　【答案】B

　　4.以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。

　　A.支付给母公司的管理费

　　B.按规定缴纳的财产保险费

　　C.以现金方式支付给某中介公司的佣金

　　D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金

　　【答案】B

　　【解析】选项A：企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;选项C：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在所得税前扣除;选项D：企业通过公益性社会团体或者县级(含县级)以上人民政府及其部门发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，纳税人直接的捐赠支出，不得在税前扣除。

　　5.企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是( )。

　　A.固定资产的大修理支出

　　B.租入固定资产的改建支出

　　C.固定资产的日常修理支出

　　D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

　　【答案】C

　　【解析】选项ABD均作为长期待摊费用，分期摊销在企业所得税前扣除。

　　6.企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是( )。

　　A.饲养家禽

　　B.远洋捕捞

　　C.海水养殖

　　D.种植中药材

　　【答案】C

　　【解析】选项ABD：免征企业所得税。

　　二、多项选择题

　　1.下列项目中，应计入应纳税所得额的有( )。

　　A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票12个月以下取得的投资收益

　　B.因债权人原因确实无法支付的应付款项

　　C.将自产货物用于在建工程

　　D.将自产货物用于职工福利

　　【答案】ABD

　　2.某纳入预算管理的事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，属于准予从收入总额中扣除的不征税收入的有( )。

　　A.财政拨款

　　B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

　　C.国债利息收入

　　D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C，属于免税收入。

　　3.居民企业发生的下列支出中，可在企业所得税税前扣除的有( )。

　　A.逾期归还银行贷款的罚息

　　B.以经营租赁方式租入固定资产的租金

　　C.企业内营业机构之间支付的租金

　　D.未能形成无形资产的研究开发费用

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C，不得在计算企业所得税时扣除。

　　4.企业实施合并重组，适用企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理正确的有( )。

　　A.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理

　　B.合并企业应按账面价值确定接受被合并企业负债的计税基础

　　C.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

　　D.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。