2021年注册会计师考试《税法》考点习题：增值税法

　　一、单项选择题

　　1.对下列增值税应税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额的是( )。

　　A.贷款服务

　　B.金融商品转让

　　C.一般纳税人提供客运场站服务

　　D.经纪代理服务

　　【答案】A

　　【解析】贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。

　　2.下列关于增值税计税销售额的说法正确的是( )。

　　A.房地产企业一般纳税人采用一般计税方法销售房地产销售额为全部销售收入

　　B.贷款服务的销售额为利息收入全额

　　C.经纪代理服务的销售额为收入全额

　　D.一般融资租赁服务的销售额为收入扣除资产购置本金、利息、保险费、安装费后的余额

　　【答案】B

　　【解析】选项A：房地产企业一般纳税人采用一般计税方法销售房地产销售额为收入扣除土地价款后的差额;选项C：经纪代理服务的销售额为收入扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事业性收费后的余额;选项D：一般融资租赁服务销售额为收入扣除借款利息、发行债券利息、车辆购置税后的余额。

　　二、多项选择题

　　1.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以选择适用简易计税方法的有( )。

　　A.提供装卸搬运服务

　　B.提供文化体育服务

　　C.提供公共交通运输服务

　　D.提供电信服务

　　【答案】ABC

　　【解析】选项ABC一般纳税人可以选择简易计税方法计税。

　　2.增值税一般纳税人销售自产的下列货物中，可选择按照简易办法计算缴纳增值税的有( )。

　　A.生产建筑材料所用的砂、土

　　B.以水泥为原材料生产的水泥混凝土

　　C.用微生物制成的生物制品

　　D.县级以下小型火力发电单位生产的电力

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D，县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

　　3.增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易计税办法征收增值税的有( )。

　　A.用购买的石料生产的石灰

　　B.用动物毒素制成的生物制品

　　C.以水泥为原料生产的水泥混凝土

　　D.县级以下小型水力发电站生产的电力

　　【答案】BCD

　　三、计算问答题

　　1.某木器加工企业系增值税一般纳税人，生产的产品适用13%的增值税税率。2019年7月发生如下经济业务：

　　(1)从苗木公司(小规模纳税人)购进原木一批，取得增值税专用发票，发票上注明的金额为50000元，该批原木当月已全部生产领用;

　　(2)销售给某商场办公桌一批，开具增值税专用发票，发票金额栏注明的价格为65000元;

　　(3)销售给某经销商家具一批，不含税价款250000元，委托某货运公司运送货物，代垫运费15000元，货运公司将发票开具给经销商，木器加工企业将运费发票转交给该经销商;

　　(4)购进生产用设备一台，取得增值税专用发票，发票金额栏注明的价款为200000元，税额为26000元，发票已确认;

　　(5)将自产的餐桌赠送给敬老院，该批餐桌生产成本为16000元，餐桌的正常不含税销售价为20000元;

　　(6)以赊销方式销售餐桌给某饭店，发货当天全额开具增值税普通发票，价税合计金额22600元;

　　(7)上月购进已抵扣进项税额的工具配件，因管理不善被盗，账面成本为38140元。

　　要求：计算该木器加工企业当期应纳增值税税额。

　　【答案及解析】

　　业务(1)进项税额=50000×10%=5000(元)

　　业务(2)销项税额=65000×13%=8450(元)

　　业务(3)销项税额=250000×13%=32500(元)

　　业务(4)进项税额=26000(元)

　　业务(5)销项税额=20000×13%=2600(元)

　　业务(6)销项税额=22600÷(1+13%)×13%=2600(元)

　　业务(7)转出的进项税额=38140×13%=4958.20(元)

　　应纳增值税=(8450+32500+2600+2600)-(5000+26000-4958.20)=20108.2(元)。

　　2.位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人，拥有外贸进出口资格。2019年6月经营业务如下：

　　(1)内销一批服装，向客户开具的增值税专用发票的金额栏中分别注明了价款300万元、折扣额30万元。

　　(2)取得统借统还利息收入50万元、保本理财产品利息收入10.6万元。

　　(3)转让其100%控股的一家非上市公司的股权，初始投资成本2000万元，转让价5000万元。

　　(4)在境内开展连锁经营，取得含税商标权使用费106万元。

　　(5)转让位于市区的一处仓库，取得含税金额1040万元，该仓库2010年购入，购置价200万元，选择简易计税方法计征增值税。

　　(6)向小规模纳税人销售一台使用过的设备，当年采购该设备时按规定未抵扣进项税额，取得含税金额10.3万元，开具增值税普通发票。

　　(7)聘请境外公司来华提供商务咨询并支付费用20万元，合同约定增值税由支付方承担。

　　(8)进口3辆厢式货车，关税完税价格40万元/辆;其中一辆用于本企业生产经营，其余两辆待售。

　　(9)发生其他无法准确划分用途支出。取得增值税专用发票注明税额22.6万元。

　　(其他相关资料：销售货物的增值税税率为13%，进口厢式货车的关税税率为15%，当月未取得代扣代缴税款的完税凭证，进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣)

　　要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　(1)计算业务(1)的销项税额。

　　(2)判断业务(2)是否应缴纳增值税，如应缴纳增值税，计算业务(2)增值税销项税额。

　　(3)判断业务(3)是否应缴纳增值税并说明理由。

　　(4)计算业务(4)的销项税额。

　　(5)计算业务(5)应缴纳的增值税额。

　　(6)计算业务(6)应缴纳的增值税额。

　　(7)计算业务(7)当期应代扣代缴的增值税额。

　　(8)计算业务(8)进口厢式货车应缴纳的关税、车辆购置税和增值税额。

　　(9)根据业务(9)计算当期不可抵扣的进项税额。

　　(10)回答主管税务机关是否有权对企业按月计算得出的不可抵扣进项税额调整;如果有权调整，应如何调整。

　　(11)计算当期应向主管税务机关缴纳的增值税额。

　　(12)不考虑扣缴因素，计算当期应缴纳的城市维护建设税额、教育费附加及地方教育附加。(2019年)

　　【答案及解析】

　　(1)业务(1)的销项税额=(300-30)×13%=35.1(万元)

　　(2)统借统还利息收入免征增值税。保本理财产品利息收入按照贷款服务缴纳增值税。

　　业务(2)的销项税额=10.6÷(1+6%)×6%=0.6(万元)

　　(3)业务(3)不需要缴纳增值税。

　　理由：转让非上市公司股权不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

　　(4)业务(4)的销项税额=106÷(1+6%)×6%=6(万元)

　　(5)业务(5)应缴纳的增值税额=(1040-200)÷(1+5%)×5%=40(万元)

　　(6)业务(6)应缴纳的增值税额=10.3÷(1+3%)×2%=0.2(万元)

　　(7)业务(7)当期应代扣代缴的增值税额=20×6%=1.2(万元)

　　(8)进口厢式货车应缴纳的关税=40×3×15%=18(万元)

　　进口厢式货车应缴纳的车辆购置税=40×(1+15%)×10%=4.6(万元)

　　进口厢式货车应缴纳的增值税=40×3×(1+15%)×13%=17.94(万元)

　　进口厢式货车应缴纳的关税、车辆购置税和增值税额合计=18+4.6+17.94=40.54(万元)

　　(9)业务(9)当期不可抵扣的进项税额=22.6×[50+10.3÷(1+3%)+(1040-40-200)]÷[50+10.3÷(1+3%)+(1040-40-200)+(300-30)+10.6÷(1+6%)+106÷(1+6%)]=15.67(万元)

　　(10)主管税务机关有权对企业按月计算得出的不可抵扣进项税额进行调整。主管税务机关可以依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。这是因为对于纳税人而言，进项税额转出是按月进行的，但由于年度内取得进项税额的不均衡性，有可能会造成按月计算的进项税转出与按年度计算的进项税转出产生差异，主管税务机关可在年度终了对纳税人进项税转出计算公式进行清算，可对相关差异进行调整。

　　(11)当期应向主管税务机关缴纳的增值税额=35.1+0.6+6-(22.6-15.67)-17.94+40+0.2=57.03(万元)

　　(12)当期应缴纳的城市维护建设税额、教育费附加及地方教育附加合计=57.03×(7%+3%+2%)=6.84(万元)。