2020年注册会计师考试《税法》基础练习（十二）

　　一、单项选择题

　　1.某企业2016年度拥有位于市郊的一宗地块，其地上面积为1万平方米，单独建造的地下建筑面积为4千平方米(已取得地下土地使用权证)。该市规定的城镇土地使用税税率为2元/平方米。则该企业2016年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为(　)。

　　A.0.8万元

　　B.2万元

　　C.2.8万元

　　D.2.4万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款;未取得地下土地使用权或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。并且单独建造的地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。应纳城镇土地使用税=1×2+0.4×2×50%=2.4(万元)。

　　2.某企业在市区拥有一块地，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是(　)。

　　A.暂缓履行纳税义务

　　B.自行测量土地面积并履行纳税义务

　　C.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务

　　D.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务

　　『正确答案』D

　　『答案解析』尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。

　　3.甲企业位于某经济落后地区，2018年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2019年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2019年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元-18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2019年应该补缴的城镇土地使用税为(　)。

　　A.0元　　　　B.315元

　　C.945元　　　D.1260元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30%。应补缴的城镇土地使用税=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)

　　4.下列各项中，应当按规定缴纳城镇土地使用税的是(　)。

　　A.盐矿的矿井用地

　　B.公园、名胜古迹内的索道公司经营用地

　　C.厂区以外公共绿化用地

　　D.城镇内直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A、C、D为城镇土地使用税的法定免税项目。

　　5.甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积6000平方米;第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30000平方米，其中企业办学校占地5000平方米、医院占地3000平方米;第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10000平方米，实际使用面积各50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为(　)。

　　A.216000元　　　　　B.224000元

　　C.264000元　　　　　D.328000元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』城镇土地使用税税额=[6000+(30000-5000-3000)+10000×50%]×8=264000(元)。

　　二、多项选择题

　　1.下列土地中，属于法定免缴城镇土地使用税的有(　)。

　　A.名胜古迹自用土地

　　B.个人所有的居住房屋用地

　　C.免税单位无偿使用纳税单位的土地

　　D.国家财政部门拨付事业经费的学校用地

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，个人所有的居住房屋用地，属于省 、自治区、直辖市税务局确定减免。

　　2.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有(　)。

　　A.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

　　B.纳税人出租房产，自合同约定应付租金日期的次月起缴纳城镇土地使用税

　　C.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

　　D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满6个月时开始缴纳城镇土地使用税

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项B，纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税;选项D，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。

　　3.下列选项需要征收城镇土地使用税的有(　)。

　　A.免税单位使用纳税单位的房产

　　B.学校租给企业的房产

　　C.公园附设的照相馆

　　D.公园管理单位自用的办公楼

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A、D为城镇土地使用税的免税项目。

　　4.下列项目中，减半征收城镇土地使用税的有(　)。

　　A.物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地

　　B.按照去产能和调结构政策要求停产停业企业用地

　　C.免税单位的职工家属宿舍用地

　　D.单独建造的地下建筑用地

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项B，按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业次月起免征城镇土地使用税;选项C，均属于由省级确定的减免税项目，无减半征收规定。

　　5.下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有(　)。

　　A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式

　　B.纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳

　　C.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为20倍

　　D.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税10年至20年

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税;经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。