2020年注册会计师考试《税法》基础练习（十）

　　一、单项选择题

　　1.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的表述中，正确的是(　)。

　　A.以签订投资协议的当天为纳税申报时间

　　B.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础

　　C.以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额

　　D.对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现;选项B，以房产的评估的公允价值作为被投资方的计税基础;选项C，以房产对外投资确认的转让所得，按5年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额。

　　2.企业发生处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是(　)。

　　A.将资产用于职工奖励或福利

　　B.将资产用于加工另一种产品

　　C.将资产在总分支机构之间转移

　　D.将资产结构或性能改变

　　『正确答案』A

　　『答案解析』企业在境内处置资产时，当资产所有权属发生改变而不属于内部处置资产，才应按照规定视同销售确定收入，只有选项A的所有权发生了改变。

　　3.依据企业所得税相关规定，下列对所得来源地的确定，不正确的是(　)。

　　A.不动产转让所得，按照不动产所在地确定

　　B.动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定

　　C.权益性投资转让所得，按照投资企业所在地确定

　　D.权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

　　『正确答案』C

　　『答案解析』权益性投资转让所得，按照被投资企业所在地确定。

　　4.2018年3月甲企业将持有乙企业5%的股权以1000万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的20万元，股权的购置成本为800万元。甲企业应确认的股权转让所得为(　)万元。

　　A.50

　　B.180

　　C.200

　　D.220

　　『正确答案』C

　　『答案解析』股权转让收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让所得=1000-800=200(万元)

　　5.下列各项收入中，应并入纳税人当年企业所得税应税收入的是(　)。

　　A.非货币资产对外投资形成的转让所得

　　B.接收政府划入的非指定用途款项

　　C.将资产由自用转为经营性租赁

　　D.从境内居民企业分回的权益性投资收益

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，非货币资产对外投资形成的转让所得，可在5年内均匀纳税，而不是当年一次性纳税;选项C，属于内部移送;选项D，为免税收入。

　　6.下列关于收入确认时间的说法中，正确的是(　)。

　　A.接受非货币形式捐赠，在计算缴纳企业所得税时应分期确认收入

　　B.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现

　　C.企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现

　　D.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，接受捐赠所得，按实际收到捐赠资产的日期确认收入;选项B，股息等权益性投资收益以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现;选项D，特许权使用费收入以合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

　　7.纳税人计算应纳税所得额时，下列已纳税金可以从收入总额中扣除的是(　)。

　　A.契税

　　B.增值税

　　C.房产税

　　D.车辆购置税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A、D计入购入资产的成本，不是从收入中扣除;选项B是价外税，没有计入收入，也就不得从收入中扣除。

　　8.企业发生的下列支出中，按企业所得税法的规定可在税前扣除的是(　)。

　　A.税收滞纳金

　　B.非广告性赞助

　　C.企业所得税税款

　　D.按规定缴纳的财产保险费

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A、B、C不得税前扣除。

　　9.某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入68万元，但不能提供真实的限售股原值凭证。该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是(　)万元。

　　A.13.6

　　B.14.45

　　C.15.3

　　D.12.75

　　『正确答案』B

　　『答案解析』限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为限售股转让所得。企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。应纳所得税额=68×(1-15%)×25%=14.45(万元)。

　　10.下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是(　)。

　　A.向投资者支付的股息

　　B.合理的劳动保护支出

　　C.为投资者支付的商业保险费

　　D.内设营业机构之间支付的租金

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A、C、D，均为不得扣除项目。